| 应收账款 | 20×3年12月31日(未审数) | 20×2年12月31日(已审数) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 应收账款账面余额 | 3600 | 3700 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：坏账准备 | 180 | 185 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 应收账款账面价值 | 3420 | 3515 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货 | 20×3年12月31日(未审数) | 20×2年12月31日(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 产成品 | 原材料 | 产成品 | 原材料 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面余额 | 6010 | 4905 | 5400 | 5600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：存货跌价准备 | 100 | -1000 | -54 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 存货账面价值 | 5910 | 3905 | 5346 | 5600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 固定资产 | 20×3年12月31日(未审数) | 20×2年12月31日(已审数) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 固定资产账面余额 | 9600 | 8570 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：累计折旧 | 6890 | 5905 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 减：固定资产减值准备 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 固定资产账面价值 | 2710 | 2665 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 项目 | 20×3年度(未审数) | 20×2年度(已审数) | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 营业收入 | 41230 | 39520 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 营业成本 | 35050 | 34780 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 管理费用 | 1200 | 950 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 销售费用 | 4120 | 3590 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 财务费用 | 530 | 640 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 利润总额 | 330 | -440 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目 名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 20×3年度，建筑业对钢材的需求量锐减，导致冶 金企业销售量严重下降，预期X公司营业收入应当 比上年下降。但资料二表明X公司的营业收入比 20×2年度增加了4.3%，可能存在高估营业收入的 重大错报风险 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 20×3年度，我国进口铁矿石的价格比20×2年有 显著上升，预期冶金行业毛利率有所下降。资料二 显示X公司毛利率由上年的12%上升为本年的 15%，可能存在高估营业收入或低估营业成本的重 大错报风险 | 营业收入(发生) 营业成本(完整性) 应收账款(存在) 存货(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 主要财务数据被多次篡改，导致部分财务数据受到 了不可恢复性的影响，表明财务报表可能存在系统 性错误 | 财务报表层次 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 放宽对客户的信用要求后，预期20×3年度发展的 中、小客户的信用状况降低，但资料二显示X公司 20×3年末坏账准备占应收账款的比例与上年末相 同，可能存在少提坏账准备的重大错报风险 | 应收账款(计价和分摊) 资产减值损失(准确性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 为20×4年年初生产不锈钢而支出1000万元将导致 20×3年度管理费用至少增加1000万元，财务费用也可 能上升。资料二表明20×3年度管理费用仅上升了250 万元，远低于预期，财务费用反而下降。可能表明存 在低估管理费用和财务费用的重大错报风险 | 管理费用(准确性) 财务费用(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 是 | 20×4年年初决定推倒老高炉，表明重要同定资产 在20×3年后不久发生全额减值，但资料二表明X 公司没有对老高炉计提减值准备 | 同定资产(计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 实质性程 序序号 | 是否与根据资料一(结合资料 二)识别的重大错报风险直接相 关(是/否) | 与根据资料一(结合资料二)识 别的哪一项重大错报风险直接相 关(资料一序号) | 如不直接相关，与该审计程序最相 关的财务报表项目名称及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 20×3年度，建筑业对钢材的需求量锐减，导致冶 金企业销售量严重下降，预期X公司营业收入应当 比上年下降。但资料二表明X公司的营业收入比 20×2年度增加了4.3%，可能存在高估营业收入的 重大错报风险 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 20×3年度，我国进口铁矿石的价格比20×2年有 显著上升，预期冶金行业毛利率有所下降。资料二 显示X公司毛利率由上年的12%上升为本年的 15%，可能存在高估营业收入或低估营业成本的重 大错报风险 | 营业收入(发生) 营业成本(完整性) 应收账款(存在) 存货(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 主要财务数据被多次篡改，导致部分财务数据受到 了不可恢复性的影响，表明财务报表可能存在系统 性错误 | 财务报表层次 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 放宽对客户的信用要求后，预期20×3年度发展的 中、小客户的信用状况降低，但资料二显示X公司 20×3年末坏账准备占应收账款的比例与上年末相 同，可能存在少提坏账准备的重大错报风险 | 应收账款(计价和分摊) 资产减值损失(准确性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 为20×4年年初生产不锈钢而支出1000万元将导致 20×3年度管理费用至少增加1000万元，财务费用也可 能上升。资料二表明20×3年度管理费用仅上升了250 万元，远低于预期，财务费用反而下降。可能表明存 在低估管理费用和财务费用的重大错报风险 | 管理费用(准确性) 财务费用(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 是 | 20×4年年初决定推倒老高炉，表明重要同定资产 在20×3年后不久发生全额减值，但资料二表明X 公司没有对老高炉计提减值准备 | 同定资产(计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 事项序号 | 是否可能表明存在重 大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目及认定 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (1) | 是 | 20×3年度，建筑业对钢材的需求量锐减，导致冶 金企业销售量严重下降，预期X公司营业收入应当 比上年下降。但资料二表明X公司的营业收入比 20×2年度增加了4.3%，可能存在高估营业收入的 重大错报风险 | 营业收入(发生) 应收账款(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (2) | 是 | 20×3年度，我国进口铁矿石的价格比20×2年有 显著上升，预期冶金行业毛利率有所下降。资料二 显示X公司毛利率由上年的12%上升为本年的 15%，可能存在高估营业收入或低估营业成本的重 大错报风险 | 营业收入(发生) 营业成本(完整性) 应收账款(存在) 存货(存在) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (3) | 是 | 主要财务数据被多次篡改，导致部分财务数据受到 了不可恢复性的影响，表明财务报表可能存在系统 性错误 | 财务报表层次 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (4) | 是 | 放宽对客户的信用要求后，预期20×3年度发展的 中、小客户的信用状况降低，但资料二显示X公司 20×3年末坏账准备占应收账款的比例与上年末相 同，可能存在少提坏账准备的重大错报风险 | 应收账款(计价和分摊) 资产减值损失(准确性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (5) | 是 | 为20×4年年初生产不锈钢而支出1000万元将导致 20×3年度管理费用至少增加1000万元，财务费用也可 能上升。资料二表明20×3年度管理费用仅上升了250 万元，远低于预期，财务费用反而下降。可能表明存 在低估管理费用和财务费用的重大错报风险 | 管理费用(准确性) 财务费用(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (6) | 否 | — | — | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (7) | 是 | 20×4年年初决定推倒老高炉，表明重要同定资产 在20×3年后不久发生全额减值，但资料二表明X 公司没有对老高炉计提减值准备 | 同定资产(计价和分摊) 资产减值损失(完整性) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||