天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2016年年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。
    为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府在继续执行限购政策的同时要求房地产企业采取现房销售政策。2016年年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。
    2016年12月结转实现销售的商品房7.2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入(含增值税)累计为96000万元，企业相关的账务处理为：
    借：银行存款                                        960000000
        贷：主营业务收入                                    960000000
    审核企业2016年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现如下情况。
    (1)年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。
    借：无形资产——土地使用权                            43500000
        贷：银行存款                                        43500000
    (2)开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。
    借：开发成本                                        143500000
        贷：银行存款                                        143500000
    (3)发生前期工程费3350万元，建筑安装工程费13550万元，基础设施费3500万元，会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。
    借：开发成本                                        216000000
        贷：银行存款                                        216000000
    (4)发生与开发项目相关的间接费用7500万元。
    借：开发成本                                          75000000
        贷：银行存款                                        75000000
    (5)2016年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890.5万元。
    (6)开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。
    (7)计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。
    (8)企业2016年计算的土地增值税如下：
    土地增值税的计算：
    取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915(万元)
    开发成本=(14350+3350+13550+3500+7500)×90%=38025(万元)
    开发费用=(865-115)×90%+(3915+38025)×5%=2772(万元)
    应纳增值税=96000÷(1+5%)×5%=4571.43(万元)
    应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=4571.43×(7%+3%+2%)=548.57(万元)
    其他扣除项目=(3915+38025)×20%=8388(万元)
    扣除项目合计=3915+38025+2772+4571.43+548.57+8388=58220(万元)
    增值额=96000-58220=37780(万元)，增值率=37780÷58220×100%=64.89%
    应缴纳土地增值税=37780×40%-58220×5%=12201(万元)
    企业所得税的计算：
    广告费扣除限额=96000×15%=14400(万元)，实际发生额1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额=96000×0.5%=480(万元)，实际发生额的60%=890.5×60%=534.3(万元)，只能扣除480万元。
    利息费用的扣除中115万元的超标利息不得扣除。
    职工福利费的扣除限额300×14%=42(万元)，未超过扣除限额，无须调整。
    职工教育经费的扣除限额300×2.5%=7.5(万元)，未超过扣除限额，无须调整。
    工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，未超过扣除限额，无须调整。
    税前可以扣除的期间费用=865-115+1200+1500-890.5+480=3039.5(万元)
    (10)应纳税所得额=96000-3915-38025-3039.5-548.57-12201=38270.93(万元)
    应缴纳企业所得税=38270.93×25%=9567.73(万元)
    同时，关注企业2015年度相关财务核算资料发现如下表所示情况：

2015年度纳税调整项目及金额 单位：万元
纳税调整项目											调增金额
广告宣传费超支											500
职工福利费超支											13.2
职工教育费超支											12
行政性罚款											60
合计											4185.2

    要求：

问答题   分析2016年企业上述处理和土地增值税、企业所得税的计算中有哪些问题。

问答题   计算2016年企业应该补计的土地增值税和企业所得税。(增值税选择简易计税方法。)

问答题   帮助企业编制2016年土地增值税纳税申报表。

土地增值税纳税申报表 　　　　　(从事房地产开发的纳税人适用) 单位：万元
项目																					行次						金额
一、转让房地产收入总额1=2+3																					1
其中					货币收入																2
					实物收入及其他收入																3
二、扣除项目金额合计4=5+6+13+16+20																					4
1.取得土地使用权所支付的金额																					5
2.房地产开发成本6=7+8+9+10+11+12																					6
其中					土地征用及拆迁补偿费																7
					前期工程费																8
					建筑安装工程费																9
					基础设施费																10
					公共配套设施费																11
					开发间接费用																12
3.房地产开发费用13=14+15																					13
其中					利息支出																14
					其他房地产开发费用																15
4.与转让房地产有关的税金等																					16
5.财政部规定的其他扣除项目																					20
三、增值额21=1-4																					21
四、增值额与扣除项目金额之比/%22=21÷4																					22
五、适用税率/%																					23
六、速算扣除系数/%																					24
七、应缴土地增值税税额25=21×23-4×24																					25