多选题 甲公司为增值税一般纳税人。2014年1月,甲公司因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:
(1)2014年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2014年1月至3月,应付工程人员工资2万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2014年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(7)2018年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题 根据资料(1)~(3),下列描述正确的是______。
【正确答案】 A、C
【答案解析】[解析] 本题考核建造工程涉及增值税的处理。购入工程物资的成本=20+3.4=23.4(万元),会计分录:
借:工程物资 23.4
贷:银行存款 23.4
领用水泥建造仓库的会计分录:
借:在建工程 2.51
贷:库存商品 2
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.51
多选题 该仓库的入账价值是______万元。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。
多选题 2014年度该仓库应计提的折旧额是______万元。
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 2014年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20/12×9=1.05(万元)。
多选题 根据资料(7),下列说法正确的是______。
【正确答案】 B、D
【答案解析】[解析] 处置该仓库的会计分录:
借:固定资产清理 23.35
累计折旧 [1.05+(30-2)/20×4]16.65
贷:固定资产 30
借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
借:固定资产清 2
贷:银行存款 2
借:其他应收款 7
贷:固定资产清理 7
借:营业外支出 13.35
贷:固定资产清理 13.35