【正确答案】正确答案：事项(1)处理不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。更正分录为： 2×16年该设备实际计提折旧=(1200—300)／(15—3)=75(万元) 2×16年该设备应计提折旧=1200／12=100(万元) 借：以前年度损益调整——调整营业成本 (25×80％)20 库存商品 (25×20％)5 贷：累计折旧 25 事项(2)处理不正确。理由：研发费用中的研究费用不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。更正分录为： 甲公司2×16年多确认无形资产20万元，多计提摊销=20／5×6／12=2(万元)。 借：以前年度损益调整——调整管理费用 20 贷：无形资产 20 借：累计摊销 2 贷：以前年度损益调整——调整管理费用 2 事项(3)处理不正确。理由：若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将相关装修支出计入固定资产成本。更正分录为： 甲公司2×16年发生的装修费用180万元，未超过预计可收回金额，因此甲公司应将发生的装修费用全部记入“固定资产——固定资产装修”明细账户，并且在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。因此，装修形成的固定资产2×16年应计提折旧=180／6×6／12=15(万元)。 借：固定资产——固定资产装修 180 贷：以前年度损益调整——调整管理费用 180 借：以前年度损益调整——调整管理费用 15 贷：累计折旧 15 事项(4)处理不正确。理由：至2×16年12月31日，商品控制权未转移，不应确认收入。更正分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业收入 1000 贷：预收账款 400 应收账款 600 借：发出商品 800 贷：以前年度损益调整——调整营业成本 800 事项(5)处理正确。 事项(6)处理不正确。理由：可收回金额应按公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。更正分录为： 甲公司该设备可收回金额应确定为1500万元，应计提资产减值损失=1500—1200=300(万元)。 借：固定资产减值准备 (500—300)200 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 200

【正确答案】正确答案：企业经过上述差错更正调整后的税前会计利润=28800—20—20+2+180—15—1000+800+200=28927(万元) 甲公司2×16年应交所得税=[28927一事项(2)(20×50％4—80×150％／5×6／12—80／5×6／12)+事项(4)(1000—800)+事项(6)300+其他可抵扣暂时性差异600一其他应纳税暂时性差异400]×25％=7403．25(万元) 2×16年递延所得税资产发生额=事项(4)(200×25％)+事项(6)(300×25％)+其他(600×25％)=275(万元) 2×16年递延所得税负债发生额=其他(400×25％)=100(万元) 应补交所得税=7405．35—7000=403．25(万元) 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 228．25 递延所得税资产 275 贷：应交税费——应交所得税 403．25 递延所得税负债 100

【正确答案】正确答案：“以前年度损益调整”余额合计=—20—20+2+180—15—1000+800+200—228．25=一101．25(万元)(借方余额) 结转以前年度损益调整： 借：利润分配——未分配利润 101．25 贷：以前年度损益调整 101．25

【正确答案】正确答案：重新计算2×16年度“利润表”相关项目的金额。 注：营业收入=80000—1000=79000(万元) 营业成本=50000+20—800=49220(万元) 管理费用=500+20—2—180+15=353(万元) 资产减值损失=600—200=400(万元) 所得税费用=7000+228．25=7228．25(万元)