问答题
地处市区的某工业企业2014年进行股份制改造。年终纳税申报时有关的资料如下：
(1)当年销售收入1200万元(不含增值税价格)，其中含商业折扣额250万元，且在同一张发票上注明当年全部允许抵扣的进项税额为123万元。
(2)企业将2009年购置的原值300万元的设备转让，该设备已提折旧50万元(无残值)，其评估值为350万元，并按该价格转让。
(3)2005年该企业曾经接受价值180万元的房屋资产捐赠，2014年进行股份制改造时将其出售，售价410万元(评估价格为250万元)，出售时的清理费用为0.4万元(不含清理时发生的税金)。
(4)除上述外，本年该企业尚有销售成本800万元，期间费用260万元。
(5)当年已预缴企业所得税8万元。
(注：该企业适用的增值税税率为17%)
要求：
问答题
计算当年的应纳增值税额；
【正确答案】计算当年的应纳增值税额：
销售货物应纳增值税=(1200-250)×17%-123=161.5-123=38.5(万元)
转让旧设备应纳增值税=350×17%=59.5(万元)
【答案解析】
问答题
计算转让旧设备的应纳税所得额；
【正确答案】计算旧设备的应纳税所得额：
应纳税所得额=350-(300-50)-59.5×(7%+3%)=94.05(万元)
【答案解析】
问答题
计算出售房屋的营业税金和附加及应纳税所得额；
【正确答案】出售房屋应纳营业税、教育费附加、印花税、土地增值税：
应纳营业税=(410-180)×5%=11.5(万元)
应纳城建税和教育费附加=11.5×(7%+3%)=1.15(万元)
应纳印花税=410×0.5‰=0.205(万元)
应纳土地增值税的计算：
增值额=410-250-11.5-1.15-0.205-0.4=146.745(万元)
增值额占扣除项目的比重=146.745÷263.255≈55.74%
应纳土地增值税=146.745×40%-263.255×5%=58.698-13.1628≈45.54(万元)
应纳税所得额=410-180-11.5-1.15-45.54-0.4=171.41(万元)
【答案解析】
问答题
汇算清缴当年的企业所得税。
【正确答案】汇算清缴当年的企业所得税：
应纳税所得额=1200-250-800-260-38.5×(7%+3%)+94.05+171.41=151.61(万元)
应补缴企业所得税=151.61×25%-8≈29.90(万元)
【答案解析】