案例分析题
案例
(一)资料
2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；
②会计人员负责编制银行存款余额调节表；
③印章由会计人员保管。
2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。
3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条1张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。
4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。
5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：
①2011年12月30日，银行代扣代缴通信费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；
②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。
(二)要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
单选题
“资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：______
【正确答案】
C
【答案解析】保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。
多选题
“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：______
【正确答案】
A、D
【答案解析】库存现金监盘程序的要点如下： 审计目标：验证库存现金存在性。 监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。 监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。 监盘方式：突击监盘。 参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 监盘要点：由出纳清点现金，注册会计现场监督。
单选题
“资料3”中，审计人员对发现的丙公司职工张某的借条，应采取的措施是：______
【正确答案】
D
【答案解析】根据题意，可以在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断。
多选题
针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有：______
【正确答案】
A、B
【答案解析】银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。它是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性及所有权的主要审计程序。
单选题
“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：______
【正确答案】
D
【答案解析】根据题意，只有2011年12月30日，银行代扣代缴通信费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账，存款余额调节表中调节后的存款余额应为350-5=345万元。而丙公司开出支付货款并入账的转账支票80万元，银行2012年1月5日才支付该款项。所以存款余额调节表中调节后的存款余额应为350-5=345万元不变。