问答题
A企业为设在上海浦东新区的国家鼓励类的高新技术企业，2010年4月成立(企业同时在上海徐汇区设有分部)，当年6月取得第一笔经营收入，2012年度企业在浦东新区的生产经营情况如下：
(1)取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元。
(2)销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元。
(3)销售费用800万元，其中广告费600万元。
(4)管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元。
(5)财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，汇兑损失20万元。
(6)营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2010年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元。
(7)转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。另外，当年在徐汇区取得所得100万元，已单独计算分配成本、费用(不涉及以上业务)。
要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额。
问答题
计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额。
【正确答案】
【答案解析】销售费用中，广告费税前扣除限额=(6000+120)×15%=918(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
问答题
计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。
【正确答案】
【答案解析】管理费用中，业务招待费税前扣除限额：(6000+120)×5‰=30.6(万元)＜100×60%=60(万元)，可以扣除30.6万元。
问答题
计算企业所得税前可以扣除的财务费用。
【正确答案】
【答案解析】利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。
税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)。
问答题
计算企业所得税前可以扣除的捐赠。
【正确答案】
【答案解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。
利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(万元)。
捐赠扣除限额=768.4×12%=92.21(万元)，实际发生10万元，准予扣除10万元。
问答题
计算该企业2012年应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。该公司2012年应纳税所得额=768.4+100-30.6-100×50%+100-80+2-(300-25)=534.8(万元)。
居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
问答题
计算该企业2012年度应缴纳的企业所得税(含徐汇区)。
【正确答案】
【答案解析】上海浦东新区内新设高新技术企业的同时在区外从事生产经营所得的，应当单独计算其在浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用，没有单独计算的，不得享受企业所得税税收优惠。本题中，已说明单独计算所得，所以，可以单独适用税收政策。
设在上海浦东新区的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，2免3减半，企业2012年应是减半的第一年，适用25%税率减半。该公司2012年设在浦东新区取得的所得应纳所得税额=534.8×25%×50%=66.85(万元)。
徐汇区的所得，不享受上述浦东新区的优惠，按一般的高新技术企业的优惠计算，应纳所得税额=100×15%=15(万元)。
该企业2012年度应缴纳的企业所得税税额=66.85+15=81.85(万元)。