问答题
王某2011年1月1日与地处某镇的农机厂(增值税一般纳税人)签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该厂为增值税一般纳税人。2011年王某的经营成果如下：
(1)取得销售农机的收入271.20万元(含税)。
(2)取得房屋出租收入20万元。
(3)购进石油液化气120万元，取得增值税专用发票上注明增值税15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元。
(4)经营成本费用126万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。
(5)年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元；王某每月另领取工资0.80万元。支出的职工福利费10万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。
(6)王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元
(购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元)。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
问答题
计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加；
【正确答案】应缴纳增值税=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.80=8.80(万元)应缴纳营业税=20×5%=1(万元)应缴纳城市建设税和教育费附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(万元)该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加=1+0.78=1.78(万元)
【答案解析】
问答题
计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)；
【正确答案】业务招待费实际发生额的60%=5×60%=3(万元)，扣除限额=[271.20÷(1+13%)+20]×5‰=130(万元)，税前准予扣除1.30万元；广告费和业务宣传费扣除限额=[271.20÷(1+13%)+20]×15%=39(万元)，实际发生合计数=30+12=42(万元)；税前准予扣除39万元。该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)=126-5+130-30-12+39=119.30(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为；
【正确答案】承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并到一起，按照实发工资标准扣除。实发工资总额=65+0.80×12=74.60(万元)，准予税前扣除的职工福利费限额=74.60×14%=10.44(万元)，实际发生10万元，按照实际发生的数额扣除；准予税前扣除的职工工会经费限额=74.60×2%=1.49(万元)，实际发生1.88万元，按照限额扣除；准予税前扣除的职工教育经费限额=74.60×2.5%=1.87(万元)，实际发生3.73万元，按照限额扣除；该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74.60+10+1.49+1.87=87.96(万元)
【答案解析】
问答题
计算该厂应缴纳企业所得税；
【正确答案】该厂应缴纳企业所得税=[271.20÷(1+13%)+20-1.78-119.30-87.96]×25%=12.74(万元)
【答案解析】
问答题
计算王某承包该厂应缴纳的个人所得税；
【正确答案】王某承包所得=[271.20÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.80×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.80×12-(0.2×8+0.35×4)]=25.87(万元)应缴纳个人所得税=(25.87×10000×35%-6750)×8/12+(25.87×10000×35%-14750)×4/12=81128.33(元)
【答案解析】
问答题
计算王某处置打包债权应缴纳的个人所得税；
【正确答案】处置债权应缴纳个人所得税=(8-10×9÷15)×20%=0.40(万元)
【答案解析】