位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人,2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外,均为零售收入或含税收入):(1)从国外进口一批化妆品,到岸价格为420万元,其中含境外运费5万元、保险费2万元,缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行;支付境内运输费,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,不含税金额1万元;支付报关代理费,取得增值税专用发票,不含税金额0.3万元。(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3.51万元,销售食用植物油取得销售收入2.825万元,销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元,销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4.52万元,销售其他罐头食品取得销售收人70.2万元。(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下:销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售18K金镶嵌首饰取得收入107.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元:以旧换新收取足金首饰销售款5.37万元(已扣除旧首饰折价款5万元);销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电,合同规定不含税销售额300万元,约定本月15日收回货款的70%,剩余款项次月15日收回,商场本月15日收到约定款项后,按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售其他电器取得销售收入58.5万元。因质量问题,上月销售的两台空调被顾客退货,商场按原零售价3744元/台给予退款后(已开具红字发票)向厂家退货(退货手续符合规定),该空调不含税购进价格2900元/台。(5)商场地下空间办理车辆停放服务,收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。(6)月末盘点时发现,上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,账面成本20万元;因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元。本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。化妆品关税税率20%,金银首饰成本利润率为6%。要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题
该商场进口环节向海关缴纳的税金合计( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】解析:进口关税=420×20%=84(万元) 进口消费税=420×(1+20%)/(1-30%)×30%=720×30%=216(万元) 进口增值税=420×(1+20%)/(1-30%)×17%=122.4(万元) 进口环节税金合计=84+216+122.4=422.4(万元) 货物进口环节海关代征增值税可以构成销售环节的进项税。 境内运费进项税=1×11%=0.11(万元)境内代理报关费用进项税=0.3×6%=0.02(万元)。
多选题
该商场食品区增值税销项税额( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】解析:这部分考点主要涉及增值税税率的运用。方便面、罐头使用17%的税率,但是食用植物油、饺子皮和切面使用13%的税率,蔬菜流通环节免税。 食品区销项税=(3.51+70.2)÷(1+17%)×17%+(2.825+5.085)÷(1+13%)×13%=11.62(万元)。
多选题
该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】解析:纯金银以及金基、银基合金镶嵌首饰、铂金首饰在零售环节缴纳消费税;包金、镀金、珍珠首饰在生产环节缴纳消费税。 该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额=(26.5+107.17+9.36+5.37)÷(1+17%)×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=6.57(万元)。
多选题
该商场家电区增值税销项税额( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:商场家电区分期收款业务因按照全额开具了专用发票,应按全额计算销项税;家电区销项税额=[300+(58.5-3744÷10000×2)÷(1+17%)]×17%=(300+49.36)×17%=59.39(万元)
多选题
该商场停车服务应纳增值税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】解析:停车服务费按照不动产租赁服务计算缴纳增值税,该商场选择简易计税方法计税:应缴纳的增值税=20÷(1+5%)×5%=0.95(万元)
多选题
对下列业务的税务处理正确的有( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】解析:该商场向税务机关缴纳增值税时,可抵扣业务(1)发生的进项税=122.4+0.11+0.02=122.53(万元) 上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,属于非正常损失,账面成本20万元,进项税转出=20×17%=3.4(万元) 因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元,不属于非正常损失,其负担的进项税额不用转出。停车服务费按照不动产经营租赁服务计算缴纳增值税。