问答题 案例资料
   进口分销注册有限公司(IDI)是一家进口设备并将其分销给落基山脉一些州的零售设备商店。IDI有3条庞大的商品线：音响设备(调音器、磁带录音座、CD机等)、电视设备(包括录像机)和厨房设备(电冰箱、冷藏柜以及比美国产品更结实的烤箱)。每条商品线都占整个IDI销售收入的1/3。尽管IDI的管理者将每条商品线视为一个“部门”，但直到1994年，公司仍没有部门的损益表。
   1993年底，各部门为准备从1994年开始编制季度损益表而建立了部门账目。1994年4月初，第一份这样的报表分发到管理小组手中。尽管1994年第一季度IDI挣得了占销售额4.3/%的净收入，但电视部门显示的销售毛利尚不足弥补该部门的营业费用(见下表)。
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电视部门损益表

(1994年前3个月)   金额($) 百分比(/%) 净销售收入 销售成本 销售毛利 营业费用： 人事费用① 部门经理办公室 房租② 存货、税及保险 设备③ 运输成本④ 销售佣金⑤ 管理费用⑥ 存货融资费用⑦ 营业费用合计 所得税(贷方) 净损益(损失) 1612403 1422473 189930   10140 12393 50107 37274 3006 32248 80621 40310 23708 289807 (34957) (64920) 100.0 88.2 11.8                     18.0 (2.2) (4.0)

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   注：①这些人员指仓库人员。尽管仓库中的商品由各部门安排，但这些人员在任何一个特定日子都为3个部门服务。
       ②按照利用的占地面积数分摊到各部门。IDI有一项不可取消的5年期租赁设备。
       ③按照使用的占地面积数分摊到各部门。
       ④按照销售金额分摊。从IDI到零售商店的运输通常包括3个部门的商品。
       ⑤推销人员以直销为基础取得佣金。每人推销的内容包括3类商品。
       ⑥按照销售金额分摊。
       ⑦这是一项不仅仅限于存货融资成本的会计分录；为激励部门经理不要持有过多存货，该数据以平均存货水平估计。这项费用大约是公司实际付息成本的3倍。
   电视部门较差的表现促使公司的会计人员建议也许应该停止该部门的经营。“这正是为什么我提议准备部门报表的原因——看看每个部门是否承担起了各自公平分配的责任。”会计师解释道。这个建议引起了公司管理小组成员的广泛争议，尤其是在以下两个问题上：第一，在考虑取消电视部门的时候，该年第一季度的表现是否能代表一个足够长期的结果?第二，取消电视设备是否会引起其他两个部门销售的下降?然而，一个经理说：“即使这个季度具有代表性，并且不会影响其他的销售，我仍然不能确信我们最好取消电视商品线。”
   研讨问题：
   对于电视部门应采取怎样的方案?