问答题
[资料]某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20××年5月发生如下经济业务：
(1)销售汽车轮胎1000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出，款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。
(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。原材料已验收入库。
(3)进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30/%，货物已验收库。该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。
(4)领用上述进口汽车内胎数量的40/%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。
(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。
[要求]根据上述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。
【正确答案】(1)借：银行存款 327600
贷：主营业务收入 280000
应交税费——应交增值税(销项税额) 47600
借：管理费用 39520
贷：库存商品 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9520
借：营业税金及附加 10080
贷：应交税费——应交消费税 10080
(2)借：原材料 218600
应交税费——应交增值税(进项税额) 35400
贷：银行存款 254000
(3)应交消费税=100000×(1+30/%)÷(1-3/%)×3/%=4020.62(元)
应交关税=100000×30/%=30000(元)
应交增值税=134020.62×17/%=22783.51(元)
借：原材料 130000
应交税费——应交增值税(进项税额) 22783.51
——应交消费税 4020.62
贷：银行存款 156804.13
(4)借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
(5)借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
应交增值税=108120-35400=72720(元)
当月准予抵扣的消费税=4020.62×40/%=1608.25(元)
应交消费税=10080+3000-1608.25=11471.75(元)
(6)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 72720
——应交消费税 11471.75
贷：银行存款 84191.75
【答案解析】