【答案解析】(1)如果2005年12月5日，发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元，则在2005年12月补提折旧：
借：管理费用
3000000
贷：累计折旧
3000000
(注：当年发现当年的差错，无论重大、非重大一样处理)
(2)如果2005年12月5日，发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)，则在2005年12月会计处理如下：
①补提折旧：
借；以前年度损益调整——调整管理费用 3000000
贷；累计折旧
3000000
①
将调减的净利润转入未分配利润：
② 借：利润分配——未分配利润
3000000
贷；以前年度损益调整
3000000
(注：按税法规定，当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣，2003年所得税申报后补提2003年折旧不得在税前抵扣，不涉及应交所得税和所得税费用)
③调减盈余公积；
借：盈余公积
(3000000×15%)450000
贷：利润分配——未分配利润
450000
④调整2005年会计报表：
对于2005年利润及利润分配表，应调增上年度
(2004年)管理费用3000000元，调减提取盈余公积450000元；对于资产负债表，应调整2005年年报的年初数，调增累计折旧3000000元，调减盈余公积450000元，调减未分配利润
2550000元(3000000×85%)。
{{B}}2005年12月31日资产负债表相关顷目调整数{{/B}}
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项目 |
年初数 |
期末数 |
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调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
| 累计折旧 |
3000000 |
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3000000 |
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| 盈余公积 |
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450000 |
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450000 |
| 未分配利润 |
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2550000 |
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2550000 |
{{B}}2005年度利润表和利润分配表相关项目调整数{{/B}}
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项目 |
上年数 |
本期数 |
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调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
| 管理费用 |
3000000 |
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| 年初未分配利润 |
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2550000 |
| 提取法定盈余公积 |
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300000 |
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| 报到法定公益金 |
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150000 |
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(3)2005年“月5日，发现2003年3月管理用固定资产漏提折旧300万元(属于重大会计差错)，则在2005年12月会计处理如下：
①补提折旧：
借：以前年度损益调整——调整管理费用
3000000
贷：累计折旧
3000000
②将调减的净利润转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润 3000000
贷：以前年度损益调整
3000000
(注：按税法规定，当年应提折旧在当年提取可以在税前抵扣，2002年所得税申报后补提2002年折旧不得在税前抵扣，不涉及应交所得税和所得税费用)
③调减盈余公积；
借：盈余公积
(3000000×15%)450000
贷：利润分配——未分配利润
450000
④调整2005年会计报表：对于2005年利润及利润分配表，应调减上年度 (2004年)年初未分配利润2550000(5000000×
85%)元；对于资产负债表，应调整2005年年报的年初数，调增累计折旧3000000元，调减盈余公积450000元，调减未分配利润2550000元。
{{B}}2005年12月31日资产负债表相关项目调整数{{/B}}
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项目 |
年初数 |
期末数 |
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调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
| 累计折旧 |
3000000 |
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3000000 |
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| 盈余公积 |
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450000 |
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450000 |
| 未分配利润 |
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2550000 |
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2550000 |
{{B}}2005年度利润表和利润分配表相关项目调整数{{/B}}
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项目 |
上年数 |
本期数 |
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调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
| 管理费用 |
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| 年初未分配利润 |
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2550000 |
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2550000 |
| 提取法定盈余公积 |
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| 报到法定公益金 |
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