案例分析题

案例

(一)资料
2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计，关于货币资金业务的审计的情况和资料如下：
1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：
①运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；
②抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；
③查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；
④函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员和会计人员分别保管支票和印章；
②出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；
③会计人员编制银行存款余额调节表；
④会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
4.审计人员收到举报，称丙公司领导于2013年10月初擅自决定将本公司50万元的资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
(二)要求
根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

【正确答案】 B、D

【答案解析】会计登记，出纳办理现金收付和银行结算业务，审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额等。《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”B选项不符合内部控制要求。D选项违反了授权审批制度。