综合题 某外资持股25%的重型机械生产企业位于市区，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。企业自行计算的会计利润为1000万元，当年发生的部分具体业务如下：
    (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本200万元。经查每台设备不含增值税市场售价为140万元。
    (2)向持股98%的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为300万元的专利技术，取得转让收入900万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
    (3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为15万元。
    (4)发生广告支出1380万元。发生业务招待费支出70万元，其中有10万元未取得合法票据。
    (5)就2017年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另外于2叭8年8月18日向境外股东支付商标权使用费50万元。
    (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定影响。)
    要求：根据资料，按照要求回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
问答题   计算业务(1)对利润、应纳税所得额的影响。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   计算业务(5)应扣缴增值税税额、预提所得税税额。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   该企业2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】

问答题   计算该企业2018年应纳企业所得税。
【正确答案】

业务(1)公司的账务处理有错误。

捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×16%=44.8(万元)，城建税及附加税=44.8×(7%+3%+2%)=5.38(万元)。

对利润的影响：减少利润=44.8+5.38=50.18(万元)

正确的会计利润=1000-50.18=949.82(万元)

公益性捐赠扣除限额=949.82×12%=113.98(万元)

实际捐赠支出为244.8万元，超过扣除限额，纳税调增130.82万元。

捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：

视同销售收入调增=140×2=280(万元)

视同销售成本调减=100×2=200(万元)

纳税调增=280-200=80(万元)

对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=130.82+80=210.82(万元)

【答案解析】