问答题 桑市一糕点制造公司(增值税一般纳税人)账面销售(营业)收入6000万元，销售成本3000万元，营业税金及附加200万元，销售费用1200万元，管理费用1000万元，营业外支出100万元，利润总额500万元，年底，注册会计师受托对其年终会计报告进行审计时，发现如下问题：
(1)该企业将自产的A糕点1000箱用于买一赠一的赠品，A糕点每箱成本50元，同类不含税售价100元/箱，其进行的账务处理为：
借销售费用 5万元
贷：产成品 5万元
(2)该企业当年发生业务招待费60万元；
(3)该企业当年发生广告费用1000万元；
(4)该企业当年用现金80万元通过政府部门捐赠贫困地区。
要求：
计算分析说明：
问答题 该企业当年应补缴的增值税；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年应补缴的增值税
买一赠一，所得税不视同销售，增值税视同销售，按照同类产品价格计价。
应补纳增值税=0.01×1000×17%=1.7(万元)
问答题 该企业当年应补缴的城建税和教育费附加；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年应补缴的城建税和教育费附加
1.7×(7%+3%)=0.17(万元)
问答题 该企业当年可税前扣除的业务招待费金额及招待费纳税调整金额；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年业务招待费限额30.05万元
(6000+0.01×1000)×5%0=30.05(万元)＜60×60%=36(万元)
招待费纳税调整金额=60-30.05=29.95(万元)
问答题 该企业当年可税前扣除的广告费金额及广告费纳税调整金额；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年开支的广告费金额901.5万元
广告费限额=(6000+0.01×1000)×15%=901.5(万元)＜1000万元
广告费纳税调整金额=1000-901.5=98.5(万元)
问答题 该企业当年企业所得税前可扣除的捐赠限额；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年的捐赠限额
捐赠限额用调整过视同销售收支以及需要修改账薄资料的项目后的利润为计算基数。
调整后的会计利润=500+(0.01-0.005)×1000-1.7-0.17=503.13(万元)
捐赠限额=503.13×12%=60.38(万元)
按照申报表规定，这里要在原利润基础上加上视同销售收入，再减除视同销售成本和影响损益的补税额。
增值税销项税在普遍情况下不应在企业所得税前列支，但是有特例，这里的增值税无法向购买方收取，属于需要该企业自己来负担，这就加大了企业的销售费用，故在企业所得税前可以扣除。
补记分录：
借：销售费用 1.7万元
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7万元
借：营业税金及附加0.17万元
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)0.17万元
捐赠调整额=80-60.38=19.62(万元)
问答题 该企业当年应纳税所得额；
【正确答案】
【答案解析】该企业当年应纳税所得额=503.13+29.95+98.5+19.62=651.2万元
问答题 该企业当年应纳企业所得税税额。
【正确答案】
【答案解析】当年应纳所得税=651.2×25%=162.8(万元)
问答题 填写所得税纳税申报表
企业所得税计算表 单位(万元)
类别 行次 项目 金额
利
润
总
额
的
计
算 		1 一、营业收入
2 减：营业成本
3 营业税金及附加
4 销售费用
5 管理费用
6 财务费用
7 加：投资收益
8 二、营业利润
9 加：营业外收入
10 减：营业外支出
11 三、利润总额
应
纳
税
所
得
额
计
算 		12 加：纳税调整增加额
13 广告及宣传费支出
14 业务招待费支出
15 利息支出
16 公益性捐赠支出
17 其他调增项目
18 减：纳税调整减少额
19 加计扣除
20 免税收入
21 四、应纳税所得额
税
额
计
算 		22 税率 25%
23 应纳所得税额
24 抵免所得税额
25 五、实际应纳税额
【正确答案】
【答案解析】
企业所得税计算表 单位(万元)
类别 行次 项目 金额
利
润
总
额
的
计
算 		1 一、营业收入 6010
2 减：营业成本 3005
3 营业税金及附加 200.17
4 销售费用 1201.7
5 管理费用 1000
6 财务费用
7 加：投资收益
8 二、营业利润
9 加：营业外收入
10 减：营业外支出 100
11 三、利润总额 503.13
应
纳
税
所
得
额
计
算 		12 加：纳税调整增加额
13 广告及宣传费支出 29.95
14 业务招待费支出 98.5
15 利息支出
16 公益性捐赠支出 19.62
17 其他调增项目
18 减：纳税调整减少额
19 加计扣除
20 免税收入
21 四、应纳税所得额 651.2
税
额
计
算 		22 税率 25%
23 应纳所得税额 162.8
24 抵免所得税额
25 五、实际应纳税额