【正确答案】（1）2010年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：营业外收入128（688-700+140） 贷：固定资产——原价128 借：固定资产——累计折旧8（128/8×6/12） 贷：管理费用8 ②内部存货交易的抵销 借：营业收入500 贷：营业成本500 借：营业成本120[（5-3）×（100-40）] 贷：存货120 借：存货——存货跌价准备20 贷：资产减值损失20 借：递延所得税资产55[（128-8+120-20）×25/%] 贷：所得税费用55 （2）2011年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润——年初128 贷：固定资产——原价128 借：固定资产——累计折旧8 贷：未分配利润——年初8 借：固定资产——累计折旧16 贷：管理费用16 ②内部存货交易的抵销 抵销A产品的影响 借：未分配利润——年初120 贷：营业成本120 借：营业成本60[（5-3）×30] 贷：存货60 借：存货——存货跌价准备20 贷：未分配利润——年初20 借：营业成本10 贷：存货——存货跌价准备10 借：存货——存货跌价准备40 贷：资产减值损失40 抵销B产品的影响 借：营业收入400（50×8） 贷：营业成本400 借：营业成本20[10×（8-6）] 贷：存货20 借：存货——存货跌价准备20 贷：资产减值损失20 因内部未实现销售损益为20，所以抵消存货跌价准备应以其为限。 借：递延所得税资产55 贷：未分配利润——年初55 借：所得税费用26.5 贷：递延所得税资产26.5 注：2011年合并报表资产账面价值与计税基础的差导致递延所得税资产=所有2011年抵销分录上资产的调整数×25/%=[（128-8-16）+（60-20-40+10）+（20-20）]×25/%=28.5（万元），2011年年初递延所得税资产为55，故本年应抵销的金额为55-28.5=26.5（万元）。 （3）2012年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润——年初128 贷：营业外收入128 借：营业外收入24（16+8） 贷：未分配利润——年初24 借：营业外收入4 贷：管理费用4 ②内部存货交易的抵销对A产品的抵销 借：未分配利润——年初60 贷：营业成本60 借：营业成本30[15×（5-3）] 贷：存货30 借：存货——存货跌价准备50 贷：未分配利润——年初50 借：营业成本25（50/30×15） 贷：存货——存货跌价准备25 借：资产减值损失25 贷：存货——存货跌价准备25 对B产品的抵销 借：未分配利润——年初20 贷：营业成本20 借：存货——存货跌价准备20 贷：未分配利润——年初20 借：营业成本20 贷：存货——存货跌价准备20 ③合并编制递延所得税资产的相关分录 借：递延所得税资产28.5 贷：未分配利润——年初28.5 借：所得税费用21 贷：递延所得税资产21 注：2012年合并报表资产账面价值与计税基础的差导致递延所得税资产=所有2012年抵销分录上资产的调整数×25/%=[（30-50+25-25）+（20-20））×25/%=7.5（万元），抵销时分两步将递延所得税调整为7.5万元。