问答题
某企业只生产和销售一种产品，并且只耗用一种原材料。目前正在着手编制2016年1月份的现金收支计划。有关资料如下：
(1)月初现金余额为8000元；
(2)月初有息负债余额为12000元，年利率为4%，按月支付利息；
(3)月初应收账款为4000元，预计月内可收回80%；
(4)本月预计销售量585件，单价100元/件，预计月内销售的收款比例为50%；
(5)月初结存产成品50件、材料100千克，期末结存产成品277件、材料348千克，单位产品定额消耗量为2千克/件，材料计划单价为5元/千克；
(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清，企业每月采购金额中70%当月付现；
(7)月内以现金支付直接人工8400元；
(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；
(9)购买设备支付现金20900元；
(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；
(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍，年利率为6%，按月支付利息，按照月初借入计算；
(12)要求月末最低现金余额为5000元。
要求：
【正确答案】本月现金收入 =4000×80%+585×100×50% =32450(元)
【答案解析】
【正确答案】可供使用的现金合计 =32450+8000=40450(元)
【答案解析】
【正确答案】预计生产量=585+277-50=812(件) 预计材料采购量 =812×2+348-100=1872(千克) 预计材料采购金额=1872×5=9360(元) 采购材料支出 =9360×70%+5000=11552(元) 现金支出 =11552+8400+13854+20900=54706(元) [提示] 本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此与1月份的经营性现金支出无关。
【答案解析】
【正确答案】现金余缺 =40450-54706=-14256(元)
【答案解析】
【正确答案】最低借款额=14256+5000+12000×4%/12+最低借款额×6%/12 最低借款额=(14256+5000+40)/(1-6%/12)=19392.96(元) 由于借款额为100元的整数倍，因此，应该借款19400元，支付利息19400×6%/12+12000×4%/12=137(元)。
【答案解析】
【正确答案】现金月末余额 =19400-137-14256=5007(元)
【答案解析】
【正确答案】月末应收账款金额 =4000×20%+585×100×50% =30050(元)
【答案解析】
【正确答案】月末应付账款金额 =9360×30%=2808(元)
【答案解析】 第1问计算本月现金收入时，因为已知收现率，所以：本月现金收入=本期现销收入+收回前期的应收账款。第3问计算现金支出时要注意，因为不知道采购成本，所以需要根据以下公式计算： 某种材料采购成本=某种材料采购量×材料计划单价 某种材料采购量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货 因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上月初借款利息以及本月借款的利息。