综合题
A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自出口销售，其余收入来自国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日，即期汇率为1美元＝6．25人民币元。2018年6月30日，有关外币账户余额如表所示。
问答题
18.根据资料一至资料七，编制A公司交易日或结算日的会计分录。
【正确答案】资料一：
借：银行存款——美元 (5 000×6．24)31 200
贷：股本 31 200
资料二：
借：在建工程 24 960
贷：银行存款——美元 (4 000×6．24)24 960
资料三：
借：应收账款——美元 (2 000×6．22)12 440
贷：主营业务收入 12 440
资料四：
借：应付账款——美元 (1 000×6．25)6 250
贷：银行存款——美元 (1 000×6．21)6 210
财务费用 40
资料五：
借：应付账款——美元 (1 000×6．25)6 250
贷：银行存款——人民币 (1 000×6．23)6 230
财务费用 20
资料六：
借：银行存款——美元 (3 000×6．20)18 600
财务费用 150
贷：应收账款——美元 (3 000×6．25)18 750
资料七：
借：银行存款——人民币 (1 000×6．22)6 220
财务费用 30
贷：应收账款——美元 (1 000×6．25)6 250
借：银行存款——美元 (5 000×6．24)31 200
贷：股本 31 200
资料二：
借：在建工程 24 960
贷：银行存款——美元 (4 000×6．24)24 960
资料三：
借：应收账款——美元 (2 000×6．22)12 440
贷：主营业务收入 12 440
资料四：
借：应付账款——美元 (1 000×6．25)6 250
贷：银行存款——美元 (1 000×6．21)6 210
财务费用 40
资料五：
借：应付账款——美元 (1 000×6．25)6 250
贷：银行存款——人民币 (1 000×6．23)6 230
财务费用 20
资料六：
借：银行存款——美元 (3 000×6．20)18 600
财务费用 150
贷：应收账款——美元 (3 000×6．25)18 750
资料七：
借：银行存款——人民币 (1 000×6．22)6 220
财务费用 30
贷：应收账款——美元 (1 000×6．25)6 250
【答案解析】
问答题
19.计算A公司7月31日有关借款费用资本化的金额，并编制会计分录。
【正确答案】利息资本化金额的确定：
累计资产支出＝4 800＋4 000＝8 800(万美元)；
资本化金额＝10 000×6％×1／12－(10 000－8 800)×4％×1／12＝46(万美元)；
折合人民币＝46×6．20＝285．2(人民币万元)。
应付利息＝10 000×6％×1／12＝50(万美元)；
折合人民币＝50×6．20＝310(人民币万元)。
借：在建工程 285．2
银行存款——美元 (1 200×4％×1／12×6．20)24．8
贷：应付利息——美元 (50×6．20)310
累计资产支出＝4 800＋4 000＝8 800(万美元)；
资本化金额＝10 000×6％×1／12－(10 000－8 800)×4％×1／12＝46(万美元)；
折合人民币＝46×6．20＝285．2(人民币万元)。
应付利息＝10 000×6％×1／12＝50(万美元)；
折合人民币＝50×6．20＝310(人民币万元)。
借：在建工程 285．2
银行存款——美元 (1 200×4％×1／12×6．20)24．8
贷：应付利息——美元 (50×6．20)310
【答案解析】
问答题
20.计算A公司7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
(答案中的金额单位以万元表示)
【正确答案】①银行存款账户汇兑损益＝(1 000＋5 000－4 000－1 000＋3 000+4)×6．20－(6 250＋31 200－24 960－6 210＋18 600＋24．8)＝﹣80(人民币万元)(汇兑损失)。
借：财务费用 80
贷：银行存款——美元 80
②应收账款账户汇兑损益＝(5 000＋2 000－3 000－1 000)×6．20－(31 250＋12 440－18 750－6 250)＝﹣90(人民币万元)(汇兑损失)。
借：财务费用 90
贷：应收账款 90
③应付账款账户汇兑损益＝(2 000－1 000－1 000)×6．20－(12 500－6 250－6 250)＝0。
④长期借款汇兑差额资本化金额的确定：
汇兑差额资本化金额＝10 000×(6．20－6．25)＋10 000×6％×6／12×(6．20－6．25)＋50×(6．20－6．20)＝﹣515(人民币万元)。
借：长期借款——美元 500
应付利息——美元 15
贷：在建工程 515
借：财务费用 80
贷：银行存款——美元 80
②应收账款账户汇兑损益＝(5 000＋2 000－3 000－1 000)×6．20－(31 250＋12 440－18 750－6 250)＝﹣90(人民币万元)(汇兑损失)。
借：财务费用 90
贷：应收账款 90
③应付账款账户汇兑损益＝(2 000－1 000－1 000)×6．20－(12 500－6 250－6 250)＝0。
④长期借款汇兑差额资本化金额的确定：
汇兑差额资本化金额＝10 000×(6．20－6．25)＋10 000×6％×6／12×(6．20－6．25)＋50×(6．20－6．20)＝﹣515(人民币万元)。
借：长期借款——美元 500
应付利息——美元 15
贷：在建工程 515
【答案解析】