问答题
北京市兴兴房地产开发公司为增值税一般纳税人,2016年发生业务如下:
(1)1月通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款8200万元,用于开发普通标准住宅楼。
(2)开发期间发生开发成本5000万元。
(3)发生管理费用1135万元、销售费用1756万元、财务费用500万元(其中300万元是向银行贷款产生的利息支出,取得合法凭证且能按项目分摊)。
(4)11月,房地产开发公司将住宅楼全部销售,取得不含税销售收入30000万元。
(5)12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源,并签订相关转让合同,取得不含税销售收入3600万元,该职工宿舍楼为2010年自行建造,当时取得土地使用权支付地价款100万元,转让时评估价格为3000万元。
(注:当地政府规定,契税税率3%,不考虑地方教育附加,房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。增值税按简易办法计算。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
问答题
计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额;
【正确答案】扣除项目=100+100×3%+3000+3600×5%×(7%+3%)+3600×0.05%=3122.8(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税;
【正确答案】增值额=3600-3122.8=477.2(万元),增值率=477.2÷3122.8×100%=15.28%<20%。 公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税=0
【答案解析】 对企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
问答题
计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额;
【正确答案】可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=8200×(1+3%)=8.446(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用;
【正确答案】可以扣除的开发费用=300+(8446+5000)×5%=972.3(万元)
【答案解析】
问答题
计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计;
【正确答案】可以扣除的税金及附加=30000×5%×(7%+3%)=150(万元) 加计扣除金额=(8446+5000)×20%=2689.2(万元) 扣除项目金额总计=8446+5000+972.3+150+2689.2=17257.5(万元)
【答案解析】
【正确答案】增值额=30000-17257.5=12742.5(万元) 增值率=12742.5÷17257.5×100%=73.84%,适用税率40%,速算扣除系数为5%。 公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税=12742.5×40%-17257.5×5%=4234.13(万元)
【答案解析】