问答题
(1) 某房地产开发公司建造普通标准住宅楼一栋，出售后收到现金5600000元。该公司为建住宅支付地价款980000元，建楼成本2800000元，开发费用按地价款和成本的10/%计算，营业税税率5/%，城市维护建设税税率7/%，教育费附加税税率3/%。
(2) 仍以上例，假定住宅楼售价为6800000元，其余资料不变。
根据上述资料，分别进行增值额和应纳土地增值税的计算，分析能否享受免税待遇，并作出相应的会计分录。
【正确答案】(1) 扣除项目金额=(98+280)+(98+280)×10/%+560×5/%+560×5/%×7/%+560×5/%×3/%+(98+280)×20/%=522.2(万元)
增值额=560-522.2=37.8(万元)
增值额占扣除额的比例=37.8÷522.2=7.24/%
因为7.24/%＜20/%，所以该房地产开发公司免缴土地增值税。
(2) 扣除项目金额=(98+280)+(98+280)×10/%+680×5/%+680×5/%×7/%+680×5/%×3/%+(98+280)×20/%=528.8(万元)
增值额=680-528.8=151.2(万元)
增值额占扣除额的比例=151.2÷528.8=28.59/%
应缴的土地增值税：151.2×30/%=45.36(万元)
计提土地增值税：
借：营业税金及附加 453600
贷：应交税费——应交土地增值税 453600
实际上缴时：
借：应交税费——应交土地增值税 453600
贷：银行存款 453600
【答案解析】