问答题
某饮料生产企业于2011年1月注册成立进行生产经营，2012年应纳税所得额为-100万元。
2012年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入20000万元；
(2)产品销售成本10000万元；
(3)销售税金及附加500万元；
(4)销售费用4000万元(其中广告费400万元)；财务费用400万元；
(5)“投资收益”100万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元，国债持有期间的利息收入20万元)；
(6)管理费用2400万元(其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元)；
(7)营业外支出1600万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元)。
(8)全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计2000万元。
(期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配)
[要求]
(1)计算该企业2012年利润总额。
(2)计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】(1)2012年年度利润总额=(20000-10000)-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200(万元)
(2)2012年销售营业收入总额=20000(万元)
2012年各项扣除：
①成本=10000(万元)
②销售税金及附加=500(万元)
③销售费用4000(广告费在销售营业收入30%内据实扣除)：20000×30%=6000(万元)＞400(万元)，广告费可据实扣除。
财务费用400万元；
业务招待费限额=20000×5‰=100，170×60%=102(万元)
准予扣除的业务招待费为100万元，因此，业务招待费调增=170-100=70(万元)
准予扣除的管理费用=2400-70=2330(万元)
期间费用=4000+400+2330=6730(万元)
④公益性捐赠支出扣除限额=1200×12%=144(万元)
营业外支出=1600-(200-144)-100=1444(万元)
2012年应纳税所得额=20000-(10000+500+6730+1444)-60×50%-100=20000-18674-30-100=1196(万元)
2012年应纳企业所得税额=1196×25%=299(万元)
【答案解析】