结构推理 英国ABC公司100/%控股美国子公司MM公司，使用的功能货币为美元，2006年要将其资产负债表和利润表折算为母公司记账本位币—英镑，相关资料如下：
   2001年12月31日汇率    US＄1.6409/￡1
   2000年12月31日汇率    US＄1.6401/￡1
   2001年平均汇率    US＄1.6405/￡1
   2001年股利支付日汇率    US＄1.6410/￡1
   股票发行日汇率    US＄1.6305/￡1
   固定资产取得日汇率    US＄1.6308/￡1
   长期借款借入日汇率    US＄1.6307/￡1
   2001年第四季度汇率    US＄1.6408/￡1
   2000年第四季度汇率    US＄1.6399/￡1
   期初留存收益(时态法)    ￡3258/US＄5000
   期初存货(时态法)    ￡4573/US＄7500
   期初留存收益(现行汇率法)    ￡3364/US＄5000
   其中，存货计价采用先进先出法，期末存货假定为第四季度购进。
【正确答案】时态法。
MM公司已折算资产负债表(12/31/2006)
项目 当地货币
USD		 折算汇率
USD/GBP		 英镑
GBP
流动资产：      
现金 ＄10000 1.6409 ￡6094.2
应收账款 7500 1.6409 4570.7
存货      
按成本 6250 1.6408 3809.1
按市价 5000 1.6409 3047.1
合 计 28750   17521.1
固定资产(净值) 27500 1.6308 16862.9
资产总计 56250   34384
负债      
短期借款 13750 1.61109 8379.5
长期借款 7500 1.6409 4570.7
合 计 21250   12950.2
股东权益      
股本 25000 1.6305 15332.7
留存收益 10000   6101.1
合计 35000   21433.8
负债和股东      
权益合计 56250 34384  

MM公司已折算利润表(2006年度)
项目 当地货币
USD		 折算汇率
USD/GBP		 英镑
GBP
销售收入 ＄45000 1.6405 ￡27430.7
减：成本和费用      
产品销售成本 22500   13718
折旧费用 7500 1.6308 4599
其他营业费用 5250 1.6405 3200.2
合计 35250   21517.2
折算损益     175.5
税前收益 9750   5738
所得税 1462.5 1.6405 891.5
净收益(2006年度) 8287.5   4846.5
留存收益(12/31/2005) 5000   3258
合计 13287.5   8104.5
支付股利 3287.5 1.6410 2003.4
留存收益(12/31/2006) 10000   6101.1

   现行汇率法。
MM公司已折算利润表(2006年度)
项目 当地货币
USD		 折算汇率
USD/GBP		 英镑
GBP
销售收入 45000 1.6405 27430.7
减：成本和费用      
产品销售成本 22500 1.6405 13715.3
折旧费用 7500 1.06405 4571.8
其他营业费用 5250 1.6405 3200.2
合 计 35250   21487.3
税前收益 9750   5943.4
所得税 1462.5 1.6405 891.5
净收益(2006年度) 8287.5   5051.9
留存收益(12/31/2005) 5000   3364
合 计 13287.5   8415.9
支付股利 3287.5 1.6410 2003.4
留存收益(12/31/2006) 10000   6412.5

M公司已折算资产负债表(12/31/2006)
项目 当地货币
USD		 折算汇率
USD/GBP		 英镑
GBP
流动资产      
现金
应收账款
存货		 10000
7500
11250		 1.6409
1.6409
1.6409		 6094.2
4570.7
6856
合计 28750   17520.9
固定资产(净值) 27500 1.6409 16759.1
资产总计 56250   34280
负债      
短期借款
长期借款		 13750
7500		 1.6409
1.6409		 8379.5
4570.7
合计 21250   12950.2
股东权益      
股本 25000 1.6305 15332.7
留存收益 10000   6412.5
累计折算调整额     (415.4)
合计 35000   21329.8
负债和股东权益合计 56250   34280
【答案解析】