问答题
某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人。2019年1月发生以下业务：
(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给某电力公司，不含税售价为0.07万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)。
(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元(该售价为该企业销售甲级洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元。洗选煤的综合回收率为80%。
(3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同期同类可比售价，其成本0.08万元/吨，成本利润率为10%。
其他相关资料：原煤的资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需要计算出合计数。
【正确答案】销售原煤按从价计税： 资源税应纳税额=原煤销售额×税率=0.07×200000×8%=1120(万元)
【答案解析】[考点] 资源税计税依据与应纳税额的计算
【正确答案】甲型洗选煤折算率=原煤平均销售额/(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%=0.07/[(0.116/1.16)×80%]=87.5%
【答案解析】[考点] 资源税计税依据与应纳税额的计算
【正确答案】资源税应纳税额=洗选煤销售额×折算率×税率=80000×(0.116/1.16)×87.5%×8%=560(万元)
【答案解析】[考点] 资源税计税依据与应纳税额的计算
【正确答案】业务(3)将乙型洗选煤用于连续生产焦炭视同销售，该特殊销售情形无市场同期同类可比售价时，按组成计税价格确定。资源税组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-资源税税率)=0.08×100000×(1+10%)1(1-8%)=9565.22(万元) 乙型洗选煤折算率=0.07/(9565.22/100000×80%)×100%=91.48% 资源税应纳税额=组成计税价格×折算率×税率=9565.22×91.48%×8%=700.02(万元)
【答案解析】[考点] 资源税计税依据与应纳税额的计算