多选题
资料
20×8年4月，某审计组对甲公司20×7年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下：
1．审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。
2．审计人员发现甲公司存在下列两种情况：
(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。
(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。
3．审计人员在审计产成品账时发现，甲公司20×7年共生产了2000批产品，入账价值为590万元。审计人员选取了其中账面价值共60万元的200批产品作为样本进行审查，发现其中有52批产品的入账价值有误。经过审计核实后，这200批产品的入账价值为58.2万元。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
多选题
“资料1”中，审计人员对内部控制有效性进行测试时，可以实施的程序有( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制测试的方法”的掌握。审计人员可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重复执行等方法来测试内部控制是否得到有效执行。所以，本题中，审计人员对内部控制有效性进行测试时，可以实施的程序有：观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况；选择若干笔业务对内部控制程序重新执行一次；检查内部控制过程中生成的文件和记录。因此，本题的正确答案为ABD。
多选题
“资料1”中，审计人员可以采用的描述内部控制的方法有( )。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制测评的描述方法”的掌握。审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。因此，本题的正确答案为BCD。
多选题
“资料2(1)”所述情况，甲公司违反存货内部控制的相关控制有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的掌握。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。本题中，甲公司应经常对存货进行盘点，以保证资产的安全。此外，凭证与记录控制要求凭证要预先连续编号，而甲公司的出库单未连续编号。因此，本题的正确答案为BD。
多选题
“资料2(2)”所述情况，甲公司违反货币资金内部控制的相关控制是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制——职责分工控制”的掌握。货币资金业务内部控制的职责分工控制规定：出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。因此，本题的正确答案为A。
多选题
“资料3”中，如果采用差异估计法，甲公司2000批产品的入账价值应该为( )。
【正确答案】
D
【答案解析】[大纲要求] 熟悉
[真题解析] 本题考查重点是对“变量抽样法的基本方法——差异估计法”的熟悉。差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值作出评价的变量抽样方法。采用该方法时，需先计算样本项目记录值与审计值的差异的平均值，以此平均差异乘以总体容量作为总体差异的估计数，然后对总体价值做出估计并结合精确区间对实际总体记录值作出评价。本题中，甲公司2000批产品的入账价值估计数=590×(58.2÷60)=572.3(万元)，经过对总体价值的估计并结合精确区间，实际总体记录值应为572万元。因此，本题的正确答案为D。