问答题
资料 某公司于20×5年3月1日向银行借入短期借款200000美元，当日汇率1美元=7.02元人民币，期限4个月，月息率为1/%，到期一次还本付息，该公司按月计提短期借款利息。20×5年3～6月各月末汇率变动情况如下：
3月31日，汇率为1美元=7.05元人民币；
4月30日，汇率为1美元=7.00元人民币；
5月31日，汇率为1美元=7.10元人民币；
6月30日，汇率为1美元=7.04元人民币。
要求 根据以上资料，编制该公司20×5年3月1日至6月30日外币短期借款业务的相关会计分录。
【正确答案】1．3月1日取得借款时：
借：银行存款——美元户(US4＄200000×7.02) 1404000
贷：短期借款——美元户(US＄200000×7.02) 1404000
2．3月31日计提本月借款利息、计算汇兑损益时：
(1)借：财务费用 14100
贷：应付利息——美元户(US＄2000×7.05) 14100
(2)借：财务费用——汇兑损益 6000
贷：短期借款——美元户 6000
3．4月30日计提本月借款利息、计算汇兑损益时：
(1)借：财务费用 14000
贷：应付利息——美元户(US＄2000×7.00) 14000
(2)借：短期借款——美元户 10000
应付利息——美元户 100
贷：财务费用——汇兑损益 10100
4．5月31日计提本月借款利息、计算汇兑损益时：
(1)借：财务费用 14200
贷：应付利息——美元户(US＄2000×7.10) 14200
(2)借：财务费用——汇兑损益 20400
贷：短期借款——美元户 20000
应付利息——美元户 400
5．6月30日归还借款本息、计算汇兑损益时：
(1)借：短期借款——美元户(US＄200000×7.04) 1408000
应付利息——美元户(US＄6000×7.04) 42240
财务费用 14080
贷：银行存款——美元户(US＄208000×7.04) 1464320
(2)借：短期借款——美元户 12000
应付利息——美元户 360
贷：财务费用——汇兑损益 12360
【答案解析】