问答题
某矿业联合公司从事天然气开采、煤矿开采、铜矿、铁矿开采和冶炼,某年12月生产经营情况如下:
(1)气田独立开采天然气50000千立方米;煤矿开采原煤550万吨,采煤过程中生产天然气3000千立方米。
(2)销售原煤250万吨,取得不含税销售额22000万元。
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。
(4)企业职工食堂和供热等用原煤3000吨。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的3000千立方米)。
(6)开采铜矿1560万吨,选铜精粉230万吨(选矿比20/%)当月全部出售;销售铜矿石789万吨。
(7)开采铁矿石3800万吨,直接移送2000万吨用于冶炼生铁,对外销售铁矿石1560万吨。
(资源税单位税额:原煤3元/吨,天然气8元/干立方米;洗煤与原煤的选矿比为60/%;铁矿石10元/吨;铜矿石15元/吨。)
要求:计算该矿业联合公司当年12月应缴纳的资源税。
【正确答案】(1)采煤过程中生产天然气3000千立方米,不属于资源税的应税范围,不纳资源税。
(2)销售原煤应纳资源税=250×3=750(万元)
(3)以原煤直接加工洗煤。对外销售90万吨,折算成原煤150万吨(90÷60/%)计算资源税。
应纳资源税=150×3=450(万元)
(4)企业职工食堂和供热等用原煤3000吨,属于自用,移送当月计算资源税。
本月应纳资源税=3000÷10000×3=0.9(万元)
(5)销售天然气37000千立方米,扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。
应纳资源税=(37000-3000)÷10000×8=27.2(万元)
(6)铜矿缴纳的资源税=(230÷20/%+789)×15=29085(万元)
(7)该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程,冶炼生铁属于生产用,暂不纳资源税。
铁矿石销售部分应纳资源税=1560×10=15600(万元)
该公司当月应纳资源税=750+450+0.9+27.2+29085+15600=45913.1(万元)
【答案解析】