简答题
某食品加工企业为增值税一般纳税人， 2018年8月发生以下业务：
(1)购进货物取得增值税专用发票注明价款50 000元，税额8 000元；发生运费2 000元，取得运输企业开具的运费增值税专用发票：
借：库存商品 52 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 000
贷：银行存款 60 200
(2)销售货物开具普通发票销售额合计700 000元；
(3)出租设备取得不含增值税收入100 000元。
问题：
问答题
16.该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。
【正确答案】业务(1)的处理不正确，没有考虑运费抵扣进项税的问题。
根据规定，运费允许抵扣进项税额=2 000×10％=200 (元)
调整分录如下：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 200
贷：库存商品 200
【答案解析】
问答题
17.该企业应当期需要缴纳多少增值税?
【正确答案】出租设备，属于征收增值税的项目，应按16％税率缴纳增值税。该企业作为一般纳税人，应纳增值税=销项税额一进项税额=700 000／1．16×16％+100 000×16％一8 000一200=104 351．72(元)。
【答案解析】
问答题
18.根据上述计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳增值税的会计分录。
【正确答案】①销售货物，计算本期应纳增值税：
借：银行存款 700 000
贷：主营业务收入 603 448．28
应交税费——应交增值税(销项税额) 96 551．72
②提供租赁业务：
借：银行存款 116 000
贷：其他业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 16 000
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 104 351．72
贷：应交税费——未交增值税 104 351．72
③实际缴纳税款时：
借：应交税费——未交增值税 104 351．72
贷：银行存款 104 351．72
【答案解析】