计算题
(本小题6分。)某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收人项目如下：
(1)扣除“五险一金”后的每月工资9 800元，12月份取得年终奖72 000元。
(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6 000元，全年共计72 000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42 000元。
(3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30 000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
(4)10月26 日通过拍卖市场拍卖祖传字画一副，拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。
(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20 000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50 000元。
附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
问答题
计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
【正确答案】每月工资应纳税额=(9 800-3 500)×20％-555=705(元)。 全年工资应纳税总额=705 × 12=8 460(元)。
全年一次性奖金商数=72 000／12=6 000(元)，适用20％的税率，速算扣除数为555元。
全年一次性奖金应缴纳个人所得税=72 000×20％-555=13 845(元)。
合计应缴纳的个人所得税税额=13 845+8 460=22 305(元)。
【答案解析】
问答题
计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】两居室租金收入应缴纳的个人所得税=6 000×(1-20％)× 10％×12=5 760(元)。
【答案解析】
问答题
计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】股票期权所得应缴纳的个人所得税=[(15-8)×30 000／12 ×25％-1 005]× 12=40 440(元)。
【答案解析】
问答题
计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应纳的个人所得税=56 000 ×3％=1 680(元)。
【答案解析】
问答题
王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。
【正确答案】应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。
【答案解析】
问答题
计算王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。
【正确答案】所得额=6 000 × 12+42 000=114 000(元)。
【答案解析】