资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2013年11月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额2000元。2013年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)：
(1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。
(2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项,3400元。
(3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。
(4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
(5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2013年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
(6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。
(7)21日，销售本企业2010年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2010年购入在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。
(8)21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。(不考虑滞纳金、罚款)
(9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
[要求] 根据下列资料，进行如下处理：
【正确答案】
【答案解析】正确会计分录：
①借：原材料—甲 100000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
贷：应付账款 117000
②借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
③借：固定资产 400000
应交税费—应交增值税(进项税额) 68000
贷：银行存款 468000
④借：管理费用 2500
应交税费—应交增值税(进项税额) 425
贷：银行存款 2925
⑤借：银行存款 -35100
贷：主营业务收入 -30000
应交税费—应交增值税(销项税额) -5100
⑥借：原材料 50000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8500
贷：银行存款 58500
⑦a．对于小汽车：
借：固定资产清理 30000
累计折旧 120000
贷：固定资产 150000
借：银行存款 26000
贷：固定资产清理 26000
借：固定资产清理 500
贷：应交税费—未交增值税 500
提示：也可以先按4%计入“应交税费—未交增值税”，之后减半的部分计入营业外收入。
借：营业外支出 4500
贷：固定资产清理 4500
b．对于设备：
借：固定资产清理 24000
累计折旧 56000
贷：固定资产—设备 80000
借：银行存款 35100
贷：固定资产清理 30000
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
借：固定资产清理 6000
贷：营业外收入 6000
⑧借：在建工程 1700
贷：应交税费—增值税检查调整 1700
借：原材料 850
贷：应交税费—增值税检查调整 850
借：应交税费—增值税检查调整 2550
贷：银行存款 2550
⑨借：银行存款 1006200
贷：主营业务收入 (800000+70200/1.17)860000
应交税费—应交增值税(销项税额)
(800000×17%+70200/1.17×17%)146200
问答题
计算当期应纳增值税税额并作出期末结转和下期期初纳税分录。
【正确答案】
【答案解析】计算应纳税额：
本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(7)5100+(9)146200=149600(元)
本月进项税额=(1)17000+(3)68000+(4)425+(6)8500=93925(元)
本月应纳增值税=149600-93925-上期留抵2000=53675(元)
另外，销售小汽车应该缴纳增值税500(元)。月末作如下分录：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 53675
贷：应交税费—未交增值税 53675
次月15日前上缴主管国税局
借：应交税费—未交增值税 54175
贷：银行存款 54175