分析题长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2×17年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：

问答题根据资料(3)，编制以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税的会计分录；

【正确答案】

借：其他权益工具投资 1010

贷：银行存款 1010(200×5+10)

借：其他权益工具投资 390

贷：其他综合收益 390(1400-1010)

借：其他综合收益 97.5(390×25%)

贷：递延所得税负债 97.5

【答案解析】

[考点] 所得税

问答题计算长城公司2×17年年末“递延所得税资产”科目余额；

【正确答案】

2×17年年末“递延所得税资产”科目余额=500-350-50+[4000-4000×(1-10%)/20×9/12-3600]×25%+(350-310)×25%(事项4)=176.25(万元)。

【答案解析】

[考点] 所得税

问答题计算长城公司2×17年年末“递延所得税负债”科目余额；

【正确答案】

2×17年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400-1010)×25%=97.5(万元)。

【答案解析】

[考点] 所得税

问答题计算长城公司2×17年度应确认的递延所得税费用；

【正确答案】

长城公司2×17年度应确认的递延所得税费用=500-176.25=323.75(万元)

【答案解析】

[考点] 所得税

问答题计算长城公司2×17年度应交纳的企业所得税；

【正确答案】

应纳税所得额=6000+[(4000-3600)-4000×(1-10%)/20×9/12](事项1)-100(事项2)+40(事项4)-50÷25%(事项5转回上年超标的广告费)-350÷25%(弥补以前年度亏损)=4605(万元)，当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=4605×25%=1151.25(万元)。

【答案解析】

[考点] 所得税

问答题计算长城公司2×17年度所得税费用并编制与所得税费用有关的会计分录。

【正确答案】

2×17年度所得税费用=1151.25+323.75=1475(万元)。

借：所得税费用 1475

贷：应交税费——应交所得税 1151.25

递延所得税资产 323.75

【答案解析】

[考点] 所得税