问答题北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
(5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率 5%。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。
(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)
(“应交税费”科目要求写出明细科目。)

【正确答案】[答案]
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会汁分录
①借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 351
②借：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
③借：银行存款 200
贷：其他应付款 200
借：财务费用 4[(220-200)+5]
贷：其他应付款 4
④借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4 000
未实现融资收益 1000
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
⑤借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：劳务成本 26
贷：应付职工薪酬 26
借：主营业务成本 26
贷：劳务成本 26
⑥借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：销售费用 6
贷：应收账款 6
借：主营业务成本 36
贷：发出商品 36
⑦借：应收票据 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 16
贷：原材料 16
⑧借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：营业税金及附加 2
贷：应交税费——应交营业税 2
⑨借：银行存款 60
贷：营业外收入 60
⑩借：银行存款 200
无形资产减值准备 10
累计摊销 40
贷：无形资产 200
应交税费一应交营业税 10
营业外收入 40
⑾借：发出商品 7 200
贷：库存商品 7200
⑿借：固定资产清理 100
累汁折旧 100
贷：固定资产 200
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 2
资：银行存款 2
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本
营业收入＝300-40+4 000+20+60+20+40=4 400(万元)
营业成本＝200+3 000+26+36+16=3278(万元)
(3)填表：
利润表
编制单位：北方公司 2007年12月单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入	4400
减：营业成本	3278
营业税金及附加	2
销售费用	6
管理费用	0
财务费用	7
资产减值损失	0
加：公允价值变动收益(损失以”一”号填列)
投资收益(损失以”一”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二．营业利润(亏损以“一”号填列)	1107
加：营业外收入	100
减：营业外支出	12
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)	1195
减：所得税费用	394.35
四、净利润(净亏损以“一”号填列)	800.65

【答案解析】