问答题
嘉实公司于2008年1月1日成立。2008年1月份，该公司发生如下外币交易。
(1)1月1日，向银行借入200万美元的2年期贷款，利率为6/%。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7.85。
(2)1月2日，外资合作方投入资本1000万美元。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7.85。
(3)1月4日，将500万美元出售给银行。银行的报价为买入价USD 1=RMB 7.85，卖出价USD 1=RMB 7.86。
(4)1月5日向美国A公司进口商品，价款为300万美元。根据与A公司的协议，其中的200元货款将于1月25日支付，其余部分于2月4日支付。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7.848。
(5)1月8日，向美国B公司出口商品，价款为350万美元。其中的货款100万美元将于1月18日收取，余款于30日后收取。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7.846。
(6)1月18日，收到B公司支付的欠款100万美元。当日的市场汇率为USD 1=RMB 7.852。
(7)1月25日，向A公司支付欠款200万美元。当日的市场汇率为USD1=RMB 7.849
(8)1月31日，市场汇率为USD 1=RMB 7.853。嘉实公司对外币业务都按交易日的市场汇率折算。在会计期末，所有的外币货币性资产和负债均按期末汇率进行调整。
要求：
编制有关会计分录。
【正确答案】1月1日
借：银行存款——美元户 15700000
贷：长期借款 15700000
(2000000×7.85=15700000)
1月2日
借：银行存款——美元户 78500000
贷：实收资本 78500000
(10000000×7.857=8500000)
1月4日
借：银行存款——人民币户 39250000
贷：银行存款——美元户 39250000
(5000000×7.85=39250000)
1月5日
借：存货 23544000
贷：应付账款——A公司 23544000
(3000000×7.848=23544000)
1月8日
借：应收账款——B公司 27461000
贷：主营业务收入 27461000
(3500000×7.846=27461000)
1月18日
借：银行存款——美元户 7852000
贷：应收账款——B公司 7846000
财务费用——汇兑损益 6000
(1000000×7.852=7852000)
1月25日
借：应付账款——A公司 15696000
财务费用——汇兑损益 2000
贷：银行存款——美元户 15698000
(2000000×7.849=15698000)
1月31日
(1)借：财务费用 78530
贷：长期借款——应计利息 78530
(2000000×6/%×1/12×7.853=78530)
(2)借：银行存款 14000
应收账款——B公司 17500
贷：应付账款——A公司 5000
财务费用——汇兑损益 26500
各账户的汇兑损益金额计算见下面T型账户。
汇兑损益总额=14000+17500-5000=30500元
银行存款——美元户
|
| USD 汇率 RMB | USD 汇率 RMB |
| 10000000 7.85 78 500000 | 5000000 7.85 39250000 |
| 2000000 7.85 15700000 | 2000000 7.849 15698000 |
1000000 7.852 7 852000
14000 | |
|
| underline{underline{6000000}} 7.853 underline{underline{47118000}} | |
应收账款——B公司
|
| USD 汇率 RMB | USD 汇率 RMB |
| 3500000 7.846 27461000 | 1000000 7.846 7846000 |
| 17500 | |
| underline{underline{2500000}} 7.853 underline{underline{19632500}} | |
应付账款——A公司
|
| 2000000 7.848 15696000 | 3000000 7.848 23544000 |
| | 5000 |
| | underline{underline{1000000}} 7.853 underline{underline{7853000}} |
【答案解析】