问答题
某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2400元，增值税税款为1536000元，另发生不含税的运输费的金额为1000元(运输行业按照10%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。
【正确答案】企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。原材料的入账价值=4000×2400+1000+600+1500=9603100(元)
【答案解析】[考点] 外购存货的初始计量(综合)
【正确答案】原材料的入库单价=9603100/3995=2403.78(元)
【答案解析】[考点] 外购存货的初始计量(综合)
问答题
编制外购原材料入库时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
【正确答案】会计分录如下： 借：原材料 9603100 应交税费——应交增值税(进项税额) 1536100(1536000+1000×10%) 贷：银行存款 11139200 借：管理费用 500 贷：银行存款 500
【答案解析】[考点] 外购存货的初始计量(综合)