多选题 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2014年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为______。
  • A.17.12万元
  • B.1.99万元
  • C.2.52万元
  • D.0万元
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工保税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=210×30%×(17%-13%)=2.52(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17%-13%)-2.52=5.88(万元) 当期应纳税额=100×17%-(34-5.88)-6=-17.12(万元) 免抵退税额抵减额=210×30%×13%=8.19(万元) 出口货物免抵退税额=210×13%-8.19=19.11(万元) 因为17.12＜19.11，当期应退税17.12万元。 免抵税额=19.11-17.12=1.99(万元)