位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。 2015 年销售产品取得不含税收入 6500 万元，对外投资取得收益 320 万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计 5300 万元，缴纳的营 业税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，12 月末企业 自行计算的全年会计利润总额为 761 万元，全年已预缴企业所得税 96 万元，未有留抵增值税。2016 年 1 月经聘请的税务师事务所审核， 发现以下问题：
（1）8 月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 234 万元 并收存银行。12 月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
（2）9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明 金额 10 万元、进项税额 1.7 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资 本公积”账户核算。
（3）10 月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税 优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额 18 万元、进项税 额 3.06 万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备 会计与税法折旧期限均为 10 年，不考虑残值。
（4）成本费用中包含业务招待费 62 万元、新产品研究开发费用 97 万元。
（5）投资收益中有 12.6 万元从其他居民企业分回的股息，其余为股 权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130 万元，直接捐赠 10 万元。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经 费 20 万元，职工福利费实际支出 131 万元，职工教育经费实际支出 32 万元。
（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15%）
根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
该企业应补缴的增值税及附加税费为（ ）万元。
本题的考核点是增值税及附加税费的计算。这里涉及到 税法一的内容，考查学员综合运用能力，采用预收款方式销售货物， 货物发出时确认销项税额和收入。该企业应补缴增值税及附加税费 =234/（1+17%）×17%×（1+7%+3%）=37.4（万元）。
该企业 2015 年度经审核后的会计利润总额为（ ）万元。
本题的考核点是会计利润的调整问题，对于税会上有差 异的需要调整应纳税所得额，业务（1）应调增会计利润=234/（1+17%） -234/（1+17%）×17%×（7%+3%）=196.6（万元）；业务（2）应调 增会计利润=10+1.7=11.7（万元）；业务（3）应调增会计利润 =18-18/10/12×2=17.7（万元）。该企业 2015 年度经审核后的会计利 润总额=761+196.6+11.7+17.7=987（万元）。
业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为 （ ）万元。
本题的考核点是业务招待费、三新费的调整。首先业务 招待费存在双限额，一是不超过销售收入的 5‰，另一个是不超过自 身的 60%，二者取其低。另外新产品研究开发费用计入当期损益的可 以加计 50%扣除。业务招待费扣除限额 1=62×60%=37.2（万元）， 扣除限额 2=（6500+200）×5‰=33.5（万元），可以税前扣除的业务 招待费支出为 33.5 万元，应纳税调增=62-33.5=28.5（万元）；新产品 研究开发费用可以加计 50%扣除，应调减研发费=97×50%=48.5（万 元）。
投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
本题的考核点是免税收入、捐赠的调整。从其他居民企 业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减 12.6 万元。公益性 捐赠的税前扣除限额为会计利润的 12%，所以可以扣除的公益性捐赠 支出限额=987×12%=118.44（万元），直接捐赠支出不得在税前扣除， 捐赠应纳税调增=130-118.44+10=21.56（万元）。
职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得 额（ ）万元。
本题的考核点是三项经费的调整。职工工会经费税前扣 除限额=856×2%=17.12（万元），应纳税调增=20-17.12=2.88（万元）； 职工福利费税前扣除限额=856×14%=119.84（万元），应纳税调增 =131-119.84=11.16（万元）；职工教育经费税前扣除限额=856× 2.5%=21.4（万元），应纳税调增=32-21.4=10.6（万元）。
该企业 2015 年应补缴的企业所得税为（ ）万元。
本题的考核点是购买安全生产专用设备可以抵减应纳税 额。企业自 2008 年 1 月 1 日起购置并实际使用列入《目录》范围内 的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额 的 10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免 的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过 5 个纳税年度。2015 年的应纳税所得额 =987+28.5-48.5-12.6+21.56+10.6+2.88+11.16=1000.6（万元）,2015 年 应缴纳的企业所得税=1000.6×15%-18×10%-96=52.29（万元）。