[考点] 合并财务报表

   本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。

  乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：

  借：营业收入    500

        贷：营业成本    400

         存货    100

  借：递延所得税资产    25

        贷：所得税费用    25

  第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：

  抵销当期销售收入；

  借：营业收入    500

        贷：营业成本    500

  抵销未实现的内部销售损益

  借：营业成本    100

        贷：存货    100