多选题
本题涉及印花税、营业税、城建税(及教育费附加)、土地增值税。
某市一内资房地产开发公司2014年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；
(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移书据的印花税税率为0.5‰；市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
多选题
该房地产开发公司2014年应缴纳印花税是______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元)
多选题
该房地产开发公司2014年应缴纳营业税是______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)
多选题
该房地产开发公司2014年应缴纳城建税和教育费附加分别是______。
- A.城建税为14万元
- B.城建税为6万元
- C.教育费附加为3万元
- D.教育费附加为6万元
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 应纳城建税=200×7%=14(万元)
应纳教育费附加=200×3%=6(万元)
多选题
该房地产开发公司计算土地增值税时相关扣除项目的说法中，正确的是______。
- A.准予扣除土地使用权费=600+50=650万元
- B.准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260万元
- C.准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×20%=382万元
- D.准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×5%=95.5万元
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。
准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)
准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)
准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)
房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。