问答题 某县汽车制造厂主要生产小客车(应税消费品)和小货车,某月主要发生以下业务:
(1)销售小客车20辆,每辆售价8万元(不含税),另收取运输费每辆2340元,货款已存入银行。
(2)用自产小客车4辆换取一批汽车轮胎,对方是小规模纳税人,开具普通发票上按成本价注明金额共计21.2万元。
(3)接受一客户委托,将自产小客车改装成豪华小客车(仍为应税消费品),小客车成本共计5万元,改装加工成本1万元,汽车厂按委托加工代收代缴了消费税。
(4)接受另一客户订购任务,订购专用冷藏车1辆,客户支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费3万元。
(5)将自产小客车2辆,转作自用,生产成本5万元,企业按生产成本计算了视同销售的增值税。
(6)当月购入零部件可抵扣进项税13万元,购进汽油可抵扣进项税0.8万元,购入修理用工具取得增值税专用发票上注明税金0.4万元。
(小客车组价的成本利润率为5%,消费税税率均为5%)
要求:按顺序回答下列问题。
问答题 计算销售20辆小客车应缴纳消费税和销项税额;
【正确答案】
【答案解析】销售20辆小客车。
应纳消费税=[80000+2340÷(1+17%)]×20×5%=82000(元)
增值税销项税额=[80000+2340÷(1+17%)]×20×17%=278800(元)
问答题 计算用自产小客车换取轮胎应缴纳消费税和销项税额;
【正确答案】
【答案解析】自产小客车换取汽车轮胎,为以物易物销售方式,汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价,而不能以成本价计税,而且应按17%税率计算增值税。
应纳消费税=80000×4×5%=16000(元)
增值税销项税额=80000×4×17%=54400(元)
问答题 计算将自产小客车改装成豪华小客车应缴纳消费税和销项税额;
【正确答案】
【答案解析】受托用自产小客车改装豪华小客车,由于原材料是受托方(汽车厂)提供的,因此应按汽车厂自产货物交税,而不能按委托加工代扣代缴消费税。自产货物豪华小客车无同类产品价格可比,就应按组成计税价格计税。
应纳消费税=(50000+10000)×(1+5%)÷(1-5%)×5%=3315.79(元)
增值税销项税额=(50000+10000)×(1+5%)÷(1-5%)×17%=11273.68(元)
问答题 计算第(4)笔业务应缴纳消费税和销项税额;
【正确答案】
【答案解析】订做冷藏车为非应税消费品,只缴增值税,其计税依据为不含税的货款加价外费用。
增值税销项税额=(250800+30000)÷(1+17%)×17%=40800(元)
问答题 计算将自产小客车2辆自用应缴纳消费税和销项税额;
【正确答案】
【答案解析】将自产小客车2辆自用,为视同销售行为,应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。
应纳消费税=80000×2×5%=8000(元)
增值税销项税额=80000×2×17%=27200(元)
问答题 分别计算该厂当月缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】
【答案解析】当月应缴纳的增值税=(278800+54400+11273.68+40800+27200)-(130000+8000+4000)=412473.68-142000=270473.68(元)
当月应缴纳的消费税=82000+16000+3315.79+8000=109315.79(元)
当月应缴纳的城市维护建设税=(270473.68+109315.79)×5%=18989.47(元)
当月应缴纳的教育费附加=(270473.68+109315.79)×3%=11393.68(元)