问答题
2008年汇丰公司的经济业务如下，编制会计分录。
(1) 6月份，购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。
(2) 2日，企业从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，增值税进项税额1700元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。3日，企业开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。
(3) 10日，企业从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费为500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。
(4) 20日，企业从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，增值税进项税额850元。运费为100元，运费中允许抵扣的增值税进项税额7元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。
(5) 企业月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下：
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工资及福利分配汇总表
2008年6月30日
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项目 |
工资 |
职工福利费 |
合计 |
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生产A产品工人 |
15000 |
2100 |
17100 |
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生产B产品工人 |
20000 |
2800 |
22800 |
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小计 |
35000 |
4900 |
39900 |
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车间管理人员 |
5000 |
700 |
5700 |
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行政管理人员 |
10000 |
1400 |
11400 |
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合计 |
50000 |
7000 |
57000 | |
(6) 月末，企业以银行存款支付行政管理部门的公办费、水电费1600元。
(7) 月末，企业按照规定计提本期固定资产的折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。
(8) 企业向新宜公司出售A产品100件，每件不含增值税的售价1060元，总计货款106000元，增值税为18020元，产品已发出，货款尚未收到。
(9) 企业以现金支付销售A产品的运杂费500元。
(10) 月末，企业计算本期应交纳的营业税3500元，应交纳的城市维护建设税1050元，应交纳的教育费附加为600元。
【正确答案】
【答案解析】(1) 固定资产 28000
贷：银行存款 28000
(2) 借：材料采购：甲材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税额) 1700
贷：应付账款-三宏公司 11700
借：材料采购-甲材料 1130
应交税费-应交增值税(进项税额) 70
贷：银行存款 1200
(3) 借：材料采购-乙材料 20465
应交税费-应交增值税(进项税) 3435
贷：银行存款 23900
借：原材料-乙材料 20465
贷：材料采购-乙材料 20465
(4) 借：材料采购-丙材料 5093
应交税费-应交增值税(进项税) 857
贷：银行存款 5950
借：原材料-丙材料 5093
贷：材料采购-丙材料 5093
(5) 借：生产成本-A产品 15000
-B产品 20000
制造费用 5000
管理费用 10000
贷：应付职工薪酬-职工资 50000
借：生产成本-A产品 2100
-B产品 2800
制造费用 700
管理费用 1400
贷：应付职工薪酬-职工福利 7000
(6) 借：管理费用 1600
贷：银行存款 1600
(7) 借：制造费用 6000
管理费用 4400
贷：累计折旧 10400
(8) 借：应收账款-新宜公司 124020
贷：主营业务收入 106000
应交税费-应交增值税(销项税额) 18020
(9) 借：销售费用 500
贷：库存现金 500
(10) 借：营业税金及附加 5150
贷：应交税费-应交城市维护建设税 1050
-应交营业税 3500
-应交教育费附加 600