计算题
(本小题6分。)我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：
问答题
简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
【正确答案】居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。
【答案解析】
问答题
判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
【正确答案】不适用间接抵免优惠政策。
理由：第二层：单一第一层外国企业直接持有20％以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到 20％以上股份的外国企业；本题企业甲直接持有企业乙20％以上的股份，企业乙直接持有企业丙加％以上的股份，但企业甲问接持有企业丙股份为15％ (50％×30％)，不足20％，不能适用间接抵免的优惠政策。
【答案解析】
问答题
判断企业丙分回企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
【正确答案】适用间接抵免优惠政策。
理由：第一层：单一居民企业直接持有20％以上股份的外国企业；本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20％，可以适用间接抵免的优惠政策。
【答案解析】
问答题
计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。
【正确答案】企业乙的税后利润=1 000-180-12=808(万元)。
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业 向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=(180+12)×808 ×50％／808=96(万元)。
【答案解析】
问答题
计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
【正确答案】企业甲取得的境外所得总额=808×50％+96=500(万元)。
企业甲取得的境内外所得总额=500+2 400=2 900(万元)。
企业甲应纳税额=2 900×25％=725(万元)。
抵免限额=725×500／2 900=125(万元)。
【答案解析】
问答题
计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。
【正确答案】境外所得税总额=96+808×50％×10％=136．4(万元)。
则企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。
【答案解析】