单选题
B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关分析程序和函证程序的问题，请代为做出正确的专业判断。
单选题
以下所列各项中，不属于注册会计师实施分析程序主要目的的是______。
- A.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
- B.用作控制测试，以证实控制运行的有效性
- C.用作风险评估程序，以了解乙公司及其经营环境
- D.用作实质性程序，将检查风险降低至可接受的水平
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 在控制测试中一般不使用分析程序。
单选题
以下关于分析程序的说法中，不正确的是______。
- A.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
- B.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对乙公司的了解一致，这时运用分析程序是可以选择的
- C.如果认为仪实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试
- D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 分析程序用于总体复核阶段是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。
单选题
下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是______。
- A.由于实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此必须结合细节测试一同使用才能获取具有足够证明力的证据
- B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的合理基础
- C.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制的有效性
- D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些领域，如果重大错报风险较低且数据间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
单选题
下列有关分析程序的说法中不正确的是______。
- A.注册会计师作出的预期值准确性越高，通过分析程序获取的保证程度也就越高
- B.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
- C.当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定A公司的相关数据不恰当
- D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 选项C，此时注册会计师应进一步调查，而不是直接认定企业的相关数据不恰当。
单选题
以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是______。
- A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
- B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受水平
- C.抽样风险和非抽样风险均不能量化
- D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 抽样风险可以量化。
单选题
以下关于注册会计师在审计抽样运用过程中能否对抽样风险量化的理解中，不恰当的是______。
- A.在统计抽样中可以量化抽样风险
- B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
- C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
- D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 非统计抽样不可量化抽样风险。
单选题
注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是______。
- A.减少样本的非抽样风险
- B.可以用于实质性分析程序
- C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量
- D.无偏见的选取样本项目
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
单选题
注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素有______。
- A.可接受的信赖过度风险
- B.预计总体偏差率
- C.总体变异性
- D.可容忍偏差率
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 注册会计师在控制测试和细节测试中确定的样本规模受到以下因素的影响：(1)可接受的抽样风险；(2)可容忍误差；(3)预计总体误差；(4)总体变异性；(5)总体规模。
单选题
ABC会计师事务所承接了A公司2011年度财务报表审计业务，在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是______。
- A.可接受的信赖过度风险
- B.可容忍偏差率
- C.预计总体偏差率
- D.总体变异性
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。
单选题
在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是______。
- A.同向变动
- B.反向变动
- C.比例变动
- D.不变
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。