甲公司20×1年12月31日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。甲公司20×3年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则20×2年所得税费用为______万元。
[解析] 20×2年年末(所得税税率25%)：①账面价值=360-(360-60)/4=285(万元)；②计税基础=360-(360-60)×5/15=260(万元)；③应纳税暂时性差异=285-260=25(万元)；④递延所得税负债发生额=25×15%-0=3.75(万元)；⑤应交所得税=(1000-25)×25%=243.75(万元)；⑥所得税费用=243.75+3.75=247.5(万元)。