问答题
某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：
(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为500万元；投入的房地产开发成本为1500万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明)。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5/%。
(2)转让旧办公楼一栋，取得收入1000万元，该办公楼账面原值为680万元，已提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45/%，目前重置成本1200万元；转让旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元。
要求：请计算该公司上述业务应纳的土地增值税税额。
【正确答案】(1)实现收入总额=5000(万元)
扣除项目金额如下：
支付地价款=500(万元)
支付开发成本=1500(万元)
房地产开发费用=120+(500+1500)×5/%=220(万元)
扣除的税金=5000×5/%×(1+7/%+3/%)=275(万元)
加计扣除费用=(500+1500)×20/%=400(万元)
扣除项目总额=500+1500+220+275+400=2895(万元)
增值比率=(5000-2895)÷2895×100/%=72.71/%
应纳税额=(5000-2895)×40/%-2895×5/%=842-144.75=697.25(万元)
(2)旧楼的转让价=1000(万元)
旧楼的扣除项目如下：
评估价=1200×45/%=540(万元)
转让费用和税金=80+20=100(万元)
扣除项目总额=540+100=640(万元)
增值比率=(1000-640)÷640×100/%=56.25/%
应纳税额=(1000-640)×40/%-640×5/%=144-32=112(万元)
【答案解析】