问答题 A和B注册会计师负责对C公司2014年度财务报表进行审计。在了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专业判断。
要求：

问答题 A和B注册会计师实施哪些程序，获取C公司有关控制设计和执行的审计证据?

【正确答案】实施的程序。询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

【答案解析】

问答题 A和B注册会计师列示了C公司相关业务特点和控制目的。
请指出表中哪些适用于采用自动化信息系统控制，哪些适用于采用人工控制。

业务的特点或控制的目的	适用的控制方式
①存在大额、异常或偶发的交易
②在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算

③提高信息的及时性、可获得性及准确性

④监督控制的有效性
⑤有助于对信息的深入分析
⑥存在难以定义、防范或预见的错误

⑦加强对政策和程序执行情况的监督

⑧减低控制被规避的风险
⑨为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整

⑩通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性

【正确答案】

业务的特点或控制的目的	适用的控制方式
①存在大额、异常或偶发的交易	人工控制
②在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算	自动化信息系统控制


③提高信息的及时性、可获得性及准确性	自动化信息系统控制

④监督控制的有效性	人工控制
⑤有助于对信息的深入分析	自动化信息系统控制
⑥存在难以定义、防范或预见的错误	人工控制

⑦加强对政策和程序执行情况的监督	自动化信息系统控制

⑧降低控制被规避的风险	自动化信息系统控制
⑨为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整	人工控制

⑩通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性	自动化信息系统控制

【答案解析】

问答题请指出注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险。

【正确答案】注册会计师应当从以下三方面了解人工控制产生的特定风险：人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；人工控制可能不具有一贯性；人工控制可能更容易产生简单错误或失误。

【答案解析】[解析] 本题考核了解被审计单位内部控制——了解内部控制程序；了解被审计单位内部控制——内部控制的人工与自动化成分；了解被审计单位内部控制——特定风险。