问答题
某镇一家2006年注册成立的运输公司从业人员20人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金650万元人民币， 2009年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2009年经营情况如下，
(1)拥有5人座小轿车3辆、自重吨位10吨的载货汽车20辆，自重吨位8吨的挂车10辆，5人座且自重吨位3吨的客货两用车4辆。
(2)当年启用新账共11本。
(3)签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元(全部合同兑现)；签订销售并送货合同1份，注明销售货物款项200000元，同时送货上门收取运费6000元。
(4)当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费用300000元，其中含广告费50000元；管理费用300000元(不含有关税金)，其中招待费40000元。
假定小轿车年税额300元，载货汽车每吨年税额 60元。
要求：
问答题
计算该公司2009年缴纳的车船税；
【正确答案】应缴车船税
挂车、客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
应缴车船税=3×300+(20×10+10×8+4×3)×60=900+17520=18420(元)
【答案解析】
问答题
计算该公司2009年缴纳的印花税；
【正确答案】应缴印花税
记载资金的账簿应对增加的注册资金贴花=(7000000-6500000)×0.5‰=250(元)
其他账簿每件贴花5元=10×5=50(元)
运输合同应贴印花=1200000×0.5‰=600(元)
销售并送货合同应贴印花=200000×0.3‰+6000×0.5‰=60+3=63(元)
共缴纳印花税=250+50+600+63=963(元)
【答案解析】
问答题
计算该公司2009年缴纳的营业税；
【正确答案】运输收入应缴营业税=1200000×3%=36000(元)
【答案解析】
问答题
计算该公司2009年缴纳的增值税；
【正确答案】销售并送货的混合销售应缴纳增值税=(200000+6000)÷(1+3%)×3%=6000(元)
【答案解析】
问答题
计算该公司2009年缴纳的城建税和教育费附加；
【正确答案】应缴纳城建税=(36000+6000)×5%=2100(元)
应缴教育费附加=(36000+6000)×3%=1260(元)
【答案解析】
问答题
计算该企业的应纳税所得额；
【正确答案】应纳税所得额
销售(营业)收入额=1200000+200000÷(1+3%)+6000÷(1+3%)=1400000(元)
广告费限额=1400000×15%=210000(元)
广告费没超限额。
招待费限额计算：①1400000×5‰=7000(元)；②40000×60%=24000(元)
适用限额7000元。招待费超支=40000-7000=33000(元)
该企业收入总额1400000元
经营成本及其他业务成本=400000+150000=550000(元)
营业税金及附加=36000+2100+1260=39360(元)
可以扣除的销售费用=300000(元)
管理费用=300000+(18420+963)-33000=286383(元)
应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286383=224257(元)
【答案解析】
问答题
计算该企业应纳的所得税。
【正确答案】该公司2009年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。
应纳所得税=224257×20%=44851.4(元)。
【答案解析】