甲医药制造企业适用企业所得税税率为 25%,2023 年主营业务收入 7000 万元，其他业务收入 3000 万元， 营业外收入 1000 万元，主营业务成本 2000 万元，其他业务成本 1000 万元，营业外支出 300 万元；销售费 用 500 万元，管理费用 700 万元，财务费用 200 万元，税金及附加 150 万元；年度会计利润 6150 万元。2023 年的部分资料如下：
（1）企业当年发生业务招待费支出 500 万元。
（2）成本费用中包括工资总额 1000 万元，拨缴工会经费 25 万元，职工福利费 100 万元，职工教育经 费 70 万元，上年度结转未扣除的职工教育经费 6 万元。
（3）企业当年发生研发费用 100 万元，已符合加计扣除的条件，研发活动未形成无形资产。
（4） 以 1000 万元的价格从自然人购入丙企业(非上市公司)的股权，已知自然人 2021 年以 800 万元的 价格购入。该股暂不考虑转让过程中的印花税。
计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（1）业务招待费发生额的 60%=500×60%=300（万元）
（2）销售收入的 5‰=（7000＋3000）×5‰=50（万元）
（3）税前准予扣除50万元，业务（1）调增企业所得税应纳税所得额500-50=450万元。
计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（1）工会经费的扣除限额=1000×2%=20（万元），实际发生额为 25 万元，所以工会经费应调增应纳税 所得额=25-20=5（万元）；
（2）职工福利费的扣除限额=1000×14%=140（万元） ，实际发生额为 100 万元，所以不用进行纳税调整。
（3）职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元），职工教育经费实际发生额为 70 万元，上年结转未 扣除的职工教育经费 6 万元，本年可以扣除，所以职工教育经费调减企业所得税应纳税所得额为 6 万元。
综上所述，业务（2）应调减的企业所得税应纳税所得额=6-5=1（万元）。
计算业务（4） 中企业应代扣代缴的个人所得税，并说明如果甲企业未履行代扣代缴税款义务应承担的法律责任。
（1）业务（4）中企业应代扣代缴的个人所得税=（1000-800）×20%=40（万元）。（2）如果甲企业未履行代扣代缴税款义务，应对其处以应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款。
计算甲企业 2023 年应缴纳的企业所得税。
（1） 甲企业 2023 年企业所得税应纳税所得额=6150+450-1-100=6499（万元）（2） 甲企业 2023 年应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=6499×25%=1624.75（万元）
计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。
业务（3）应调减的企业所得税应纳税所得额=100×100%=100（万元）。