综合题
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2015年第4季度按定期预算法编制2016年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2016年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
| 表1 2016年各季度末乙材料预计结存量 |
| 季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
| 乙材料(千克) |
1000 |
1200 |
1200 |
1300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2016年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2016年度乙材料的采购预算如表2所示：
| 表2 2016年度乙材料采购预算 |
| 项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
| 预计甲产品产量(件) |
3200 |
3200 |
3600 |
4000 |
14000 |
| 材料定额单耗(千克/件) |
5 |
* |
* |
* |
* |
| 预计生产需要量(千克) |
* |
16000 |
* |
* |
70000 |
| 加：期末结存量(千克) |
* |
* |
* |
* |
* |
| 预计需要量合计(千克) |
17000 |
(A) |
19200 |
21300 |
(B) |
| 减：期初结存量(千克) |
* |
1000 |
(C) |
* |
* |
| 预计材料采购量(千克) |
(D) |
* |
* |
20100 |
(E) |
| 材料计划单价(元/千克) |
10 |
* |
* |
* |
* |
| 预计采购金额(元) |
150000 |
162000 |
180000 |
201000 |
693000 |
注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；
表内的“*”为省略的数值。 |
资料二：甲产品直接人工标准成本相关资料如表3所示：
| 表3 甲产品直接人工标准成本资料 |
| 项目 |
标准 |
| 季度标准总工时 |
8000小时 |
| 季度标准总工资 |
240000元 |
| 单位产品工时用量标准 |
2小时/件 |
资料三：E公司2016年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克，实际耗用人工工时7000小时，实际应付直接人工工资220000元。
要求：
问答题
确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
【正确答案】A=16000+1200=17200；B=70000+1300=71300；C=19200-180000/10=1200； D=150000/10=15000；E=693000/10=69300。
【答案解析】 全年预计需要量合计B=预计生产需要量70000+期末结存量1300，全年生产需要量等于四个季度生产需要量之和，但是由于全年的期末指的是年末(即第四季度末)，所以，全年期末结存量等于第四季度期末结存量，而不是四个季度期末结存量之和，因此全年预计需要量合计不等于四个季度预计需要量之和。
问答题
计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额；
【正确答案】第一季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元) 第四季度末应付账款 =201000×60%=120600(元)
【答案解析】
【正确答案】用量标准=5(千克/件)，价格标准=10(元/千克) 所以乙材料的单位标准成本 =5×10=50(元/件)
【答案解析】
问答题
计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异；
【正确答案】实际单价=9(元/千克)，实际产量材料实际耗用量=20400(千克)，标准单价=10(元/千克)实际产量标准用量=3400×5=17000(千克) 材料成本差异 =20400×9-17000×10=13600(元) 材料用量差异 =(20400-17000)×10=34000(元) 材料价格差异=20400×(9-10)=-20400(元)
【答案解析】
【正确答案】甲产品的标准工资率=240000/8000=30(元/小时) 甲产品直接人工标准成本=30×2=60(元)
【答案解析】
问答题
编制E公司2016年直接人工预算(按季度编制)；
【正确答案】E公司2016年直接人工预算 季度 1 2 3 4 全年 预计甲产品产量(件) 3200 3200 3600 4000 14000 单位产品工时(小时/件) 2 2 2 2 2 人工总工时(小时) 6400 6400 7200 8000 28000 每小时人工成本(元/小时) 30 30 30 30 30 人工总成本(元) 192000 192000 216000 240000 840000
【答案解析】
问答题
计算甲产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异；
【正确答案】甲产品直接人工成本差异=220000-60×3400=16000(元) 甲产品直接人工效率差异=(7000-3400×2)×30=6000(元) 甲产品直接人工工资率差异=7000×(220000/7000-30)=10000(元)
【答案解析】
问答题
根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
【正确答案】材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
【答案解析】