计算题

某事务所审核A企业印花税缴纳情况时,抽查到如下合同凭证:

    (1)A企业当年签订一个房屋租赁合同,租入一个仓库用于存储货物,年租金55万元,租期3年,该合同上贴花550元;

    (2)A企业当年签订了一个以货易货合同,合同规定用100万元的自产货物换取甲公司95万元的产品,由于易货不等值,甲公司另支付给A公司5万元货币资金,A公司在该合同上贴花300元;

    (3)A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品,由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工,A收取10万元加工费和2万元代垫辅料费,A企业在该合同上贴花50元;

    (4)A企业与运输公司签订一份货物运输合同,注明运输及保管费20万元,A企业在该合同上贴花100元。

    要求:根据上述资料,回答下列问题。

 1.分析说明房屋租赁合同的印花税存在的问题;__________

【正确答案】

租房合同的印花税处理有两点错误:一是合同租期3年,应按照合同总金额计算交纳印花税=55×3×1‰=0.165(万元)=1650(元);二是由于税额超过500元,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

 2.分析说明易货合同的印花税存在的问题;

易货合同的印花税处理应看作购和销两个合同处理,A公司应缴纳印花税=(100+95)×0.3‰×10000=585(元),超过500元应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

 3.分析说明加工定做合同的印花税存在的问题;

加工定做合同的印花税存在的问题:由于是乙企业自行购买的主要材料,A企业应就合同上收取的加工费和辅助材料费按照“加工承揽合同”贴花。应缴纳印花税=(10+2)×10000×0.5‰=60(元)。

 4.分析说明运输合同的印花税存在的问题;

运输合同的印花税存在的问题:同一凭证,载有两个或两个以上经济事项适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。由于运输费与保管费没有分别列明,应按照保管合同的税率计税贴花,A企业应在合同上贴花=20×10000×1‰=200(元)。

 5.计算该企业共计应补交的印花税。

该企业应补交印花税=(1650-550)+(585-300)+(60-50)+(200-100)=1100+285+10+100=1495(元)。

【答案解析】