计算题 某上市公司项目经理赵先生,2017年度取得个人收入如下:
(1)扣除“五险一金”后的每月工资6800元,12月取得全年奖18000元。
(2)从1月1日起出租自有住房一套,扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6000元,6月份因房屋修缮支付维修费4000元,取得正式发票。
(3)3月因持有2016年2月10日购买的某上市公司A股票35000股,取得该公司2016年度分红所得7000元;6月12日将该股票全部出售,获得转让所得167000元,10月转让另一上市公司B股票亏损107000元。
(4)10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12000元购入的字画一幅,拍卖收入为33000元,支付拍卖费2000元。
(5)11月取得国债利息收入450元,因车辆丢失获得保险公司赔款70000元,领取原提存的住房公积金35000元,取得某上市公司企业债券利息收入430元。
要求:根据以上资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
附:工资薪金所得个人所得税税率表 (部分)
问答题 21.计算赵先生12月取得的工资薪金所得和全年奖应缴纳的个人所得税。
【正确答案】12月工资应纳税额:(6800一3500)×10%一105=225(元)
全年一次性奖金商数=18000÷12=1500 (元)
适用3%的税率
全年一次性奖金应缴纳个人所得税=18000×3%=540(元)
合计应纳的个人所得税税额=225+540=765(元)
【答案解析】
问答题 22.计算全年出租自有住房收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应缴纳的个人所得税=6000×(1—20%)×10%×7+(6000一800)×(1—20%)×10%×5=5440(元)
【答案解析】
问答题 23.回答对赵先生取得的股票红利如何计征个人所得税并简要说明理由。
【正确答案】应纳的个人所得税0。
提示:自2015年9月8日起个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
【答案解析】
问答题 24.计算拍卖收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应纳的个人所得税=(33000一12000一2000)×20%=3800(元)
【答案解析】
问答题 25.计算取得国债利息收入,保险赔款收入,提取公积金和企业债券利息收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】国债利息、住房公积金、保险赔偿款属于免税收入,企业债券利息应纳个人所得税=430×20%=86(元)
【答案解析】
问答题 26.回答赵先生在2018年年初对2017年度取得的所得进行个人所得税申报时,在“股票转让所得”项目下应填报的所得数额。
【正确答案】尽管上市公司股票转让所得是免纳个人所得税的,但是在做年所得12万元以上年度申报时,需要将1个纳税年度内股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按0填写。
应填报的所得额=167000—107000=60000(元)。
【答案解析】