案例分析题
某家具生产企业，2020年度有关会计资料如下：
(1)年度会计利润总额为400万元。
(2)全年销售收入为2000万元。
(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费为30万元，广告费和业务宣传费为400万元。
(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金为3万元，行政性罚款为5万元，赞助支出为12万元，公益性捐赠支出为50万元。
(5)“投资收益”科目中有国债利息收入为10万元。
(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备为500万元，购置完毕即投入使用。
注：该企业的企业所得税税率为25%。
单选题
该企业2020年度允许税前列支的业务招待费金额为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】 根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。允许税前列支的业务招待=min(30×60%=18，2000×5‰=10)=10(万元)。
单选题
该企业2020年度不得从税前列支的广告费和业务宣传费金额为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】 根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。允许税前列支的广告费、业务宣传费=min(400，2000×15%=300)=300(万元)。不得从税前列支的广告费和业务宣传费=400-300=100(万元)。
多选题
该企业下列涉税处理中，正确的有______。
【正确答案】
A、C
【答案解析】 企业所得税禁止税前扣除的项目包括税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，赞助支出等。国债利息收入为免税收入。
单选题
该企业2020年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。允许税前扣除的公益性捐赠支出=min(50，400×12%=48)=48(万元)。
单选题
《企业所得税法》规定，企业购置并实际使用安全生产专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业2020年至多可以抵免的应纳企业所得税税额为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】 根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。故可以抵免的应纳所得税税额=500×10%=50(万元)。